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[简答题]
要求:
(1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理;
(2)计算当期应纳的各流转税及附加。并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位。保留小数点后两位)
资料:滨海酒厂系某市中型国有企业,被主管税务机关认定为增值税一般纳税人,2005年3月份生产一种类型的滋补药酒,当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下:
1.从A农场收购薯干一批,开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100000元,数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元,装卸费、保险费为2000元。上述款项均付,薯于已验收入库。
2.从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂,委托加工成薯类白酒,双方签署委托加工合同一份,载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨,成本价为38576元;由甲酒厂,代垫部分辅料,收取加工费(含辅料款)30000元,税金5100元,并开具增值税专用发票。已知甲酒厂无同类产品价格可供参考。
3.将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回,已全部支付加工费及相关税费,薯类白酒期初无库存,收回后60%用于勾兑生产药酒;10%销售给某个体餐厅,取得含税收入12500元已送存银行,其余30%待以后生产药酒。
4.当月制成的4吨药酒生产成本为160000元,已验收入库,其中70%对外销售,取得含税收入198900元,已送存银行。
5.本月将300公斤生产成本为12000元的药酒分别赠送给本市各药店。
6.本月外购包装物,取得增值税专用发票上注明价款100000元,税金17000元,包装物已验收入库,但款项尚未支付
7.“应交税金——未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20000元,系企业2004年12月份所属增值税欠税款,已报经税务机关批准延缓纳税。
[简答题](二)
要求:(1)根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理(2)计算当期应纳的各流转税及附加,并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。(计算结果以元为单位,保留小数点后两位)
资料:滨海酒厂系某市中型国有企业,被主管税务机关认定为增值税一般纳税人, 2005年3月份生产一种类型的滋补药酒,当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下:
1.从A农场收购薯干一批,开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100,000元,数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元,装卸费,保险费为2000元。上述款项均付,薯干已验收入库。
2.从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂,委托加工成薯类白酒,双方签署委托加工合同一份,载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨,成本价为38576元;由甲酒厂,代垫部分辅料,收取加工费(含辅料款)30,000元,税金5100元,并开具增值税专用发票。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。
3.将委托甲酒加:正完的5吨薯类白酒全部收回,已全部支付加工费及相关税费,薯类白酒期初无库存,收回后60%用于勾兑生产药酒,10%销售给某个体餐厅,取得含税收入12500元已送存银行,其余30%待发后生产药酒。
4.当月制成的4吨药酒生产成本为160,000元,又验收入库,其中70%对外销售,取得含税收入198,900元,已送存银行。
5.本月将300公斤生产成本为12,000药酒分别赠送给本市各药店。
6.本月外购包装物,取得增值税专用发票注明价款100,000元,税金17,000元,包装物已验收入库,但款项尚未支付
7.“应交税金-未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20,000元,系企业2004年 12月份所属增值税欠税款,已报经税务机关批准延缓纳税
[简答题](二)
要求:(1)根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理(2)计算当期应纳的各流转税及附加,并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。(计算结果以元为单位,保留小数点后两位)
资料:滨海酒厂系某市中型国有企业,被主管税务机关认定为增值税一般纳税人, 2005年3月份生产一种类型的滋补药酒,当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下:
1.从A农场收购薯干一批,开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100,000元,数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元,装卸费,保险费为2000元。上述款项均付,薯干已验收入库。
2.从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂,委托加工成薯类白酒,双方签署委托加工合同一份,载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨,成本价为38576元;由甲酒厂,代垫部分辅料,收取加工费(含辅料款)30,000元,税金5100元,并开具增值税专用发票。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。
3.将委托甲酒加:正完的5吨薯类白酒全部收回,已全部支付加工费及相关税费,薯类白酒期初无库存,收回后60%用于勾兑生产药酒,10%销售给某个体餐厅,取得含税收入12500元已送存银行,其余30%待发后生产药酒。
4.当月制成的4吨药酒生产成本为160,000元,又验收入库,其中70%对外销售,取得含税收入198,900元,已送存银行。
5.本月将300公斤生产成本为12,000药酒分别赠送给本市各药店。
6.本月外购包装物,取得增值税专用发票注明价款100,000元,税金17,000元,包装物已验收入库,但款项尚未支付
7.“应交税金-未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20,000元,系企业2004年 12月份所属增值税欠税款,已报经税务机关批准延缓纳税
[简答题]要求:(二)根据相关资料计算南光公司 2013 年 4 月利润表中下列项目的金额。(每个项目各 1 分,共 5 分)
1.“营业收入”=
2.“营业成本”=
3.“营业利润”=
4.“利润总额”=
5.“净利润”=
[简答题]要求:
(1)简述相关涉税政策。
(2)计算企业全年应缴纳的流转税金及附加。
(3)计算企业应补(退)的企业所得税。
(以万元为单位,四舍五入保留两位小数。)
资料:某市服装生产企业为增值税一般纳税人,2009年度相关生产、经营资料如下:
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元,取得送货的运输费收入58.5万元;购进布匹,取得增值税专用发票,注明价款5800万元,增值税税额986万元;支付购货的运输费 40万元,保险费和装卸费20万元,取得运输公司开具的普通发票;“五一”节前,将自产的西服套装500套作为利润分配给股东,市场销售价每套1638元;全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初,让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)全年取得国债利息收入36万元,国家重点建设债券利息收入14万元。
(4)全年发生财务费用200万元;其中包含从其他企业借款支付的利息支出120万元,从其他企业借款,借款本金为1500万元;因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(金融企业同期同类贷款利率5%)。
(5)全年发生管理费用400万元;其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(6)发生销售费用800万元,其中包括广告费1000万元,业务宣传费用340.8万元。
(7)企业全年计人生产成本、费用中的工资总额720万元,已按实际工资总额提取并使用了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(8)“营业外支出”125万元,包括对市服装展销会的赞助25万元和通过市教育局向市一中的捐款100万元。
(9)前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料:(1)相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证;(2)税务机关认可的该企业合理工资支出应当为600万元。
[简答题]
要求:根据下述资料,计算企业应纳各税。需调账的,作相关调账会计分录。(分步骤列详细计算过程并简述政策依据,分步骤给分,以万元为单位,计算结果保留小数点后四位)
资料:某股份有限公司系由20位自然入股东组成的民营企业(增值税一般纳税人),1997年2月成立,经营期20年,主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品(外购货物及销售产品均适用17%的增值税税率),属高新技术企业,公司坐落在国务院批准的高新技术产业开发区内。2003年度有关涉税资料如下:
1.2003年12月31日企业财务报表显示:主营业务收入4000万元、主营业务成本2530万元、主营业务税金及附加220万元、主营业务利润1250万元、营业费用230万元、管理费用65p万元、财务费用60万元、营业利润310万元、投资收益33.5万元、营业外支出42万元、利润总额301.5万元,已计提并预缴所得税30万元。
2.2003年“营业费用”账户230万元,其中:广告费120万元、宣传费50万元、支付给经销单位经销手续费40万元(根据有关协议,以经销单位上年实际经营业绩为依据,以自制凭证计算并现金予以返还)、其他人工费用20万元。
3.2003年“管理费用”账户650万元,其中:工资200万元、计提工会经费4万元、计提职工教育经费3万元、计提职工福利费28万元、职工过节补助费10万元、业务招待费75万元、技术开发费150万元(其中:购置试验性装置设备3台,每台8万元。该企业技术开发费加扣50%的税收优惠已获得税务机关批准,上年度技术开发费实际发生额120万元)、折旧费、办公费、税金、差旅费等178万元、委培费2万元(系向某高等院校支付本单位职工的委培费)。
4.2003年“财务费用”账户60万元,其中:10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出,已知同期商业银行贷款年利率为4%;50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出,其中250万元用于生产经营、1000万元用于对外投资甲企业(适用33%的企业所得税税率),拥有甲企业10%的股份。企业账务处理为:
借:财务费用60万元
贷:现金10万元
银行存
[简答题]要求:1.根据下列资料,简述相关税收政策规定;
2.计算当年度应补缴的各项税额(计算结果以万元为单位,保留小数点后两位)。
资料:ABC公司系生产性外商投资企业,于1995年开业,1999年开始获利并享受“两免二减半”政策。该公司2004年会计利润总额100万元,已预缴企业所得税30万元,预缴地方所得税3万元(企业所得税税率为30%,地方所得税税率为3%)。假定 2003年度所得税已经汇算清缴,并按当年账面记录作正确的纳税调整;2004年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料;职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况:每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准,并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份诚信税务师事务所受托对该公司2004年度纳税情况进行审核,获得如下资料:
1.审核“应付工资”、“应付福利费”账户,发现:“应付工资”账户年初贷方余额 400万元,本期提取工资600万元,实际发放550万元,年末余额450万元;“应付福利费”账户余额贷方余额100万元,本期提取职工福利费84万元,实际支出60万元,年末124万元。当年无职工教育经费及工会经费发生额。
2.支付境外特许权使用费800万元。
经进一步审核发现:ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议,按协议规定,以ABC公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张,经与外方协商,同意推延至2005年支付,但ABC公司按权责发生制原则,在2004年12月份作如下账务处理:借记“管理费用——其他”800万元,贷记“预提费用”800万元。
3.支付装修费用180万元。
经进一步审核系公司为改善办公环境,本年度对新购置的办公楼进行装修,12月份装修完毕,并投入使用,管理费用列支装修费用180万元,年末“生产成本”、 “产成品”账户均无余额。
4.“投资收益”账户核算内容中包括:国库券转让收益35万元;从其境内投资的企业分得利润20万元(被投资企业所得税税率为15%,地方所得税税率为3%)。
5.“营业外支出”账户核算内容中包括:直接向社区游泳馆捐赠6万元;通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠100万元;支付交通违规罚款0.2万元。
6.“以前年度损益调整”账户的借方发生额
[简答题](三)
要求:(1)根据下列资料,简述相关税收政策规定(2)计算当年度应补缴的各项税额 (计算结果以万元为单位,保留小数点后两位)
资料:ABC公司系生产性外商投资企业,于1995年开业,1999年开始获利并享受“两免三减半”政策,该公司2004年会计利润总额100万元,已预缴企业所得税30万元,预缴地方所得税3万元,(企业所得税税率为 30%,地方所得税税率为3%)。假定2003年度所得税已经汇算清缴,并按当年帐面记录作正确的纳税调整;2004年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料;职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况:每个职工每月工资收入均越过费用扣除标准,并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份减信税务师事务所受托对该公司2004年度纳税情况进行审核,获得如下资料。
1.审核“应付工资”、“应付福利费”帐户,发现:“应付工资”帐户年初贷方余额400万元,本期提取工资600万元,实际发放550万元,年末余额450万元;“应付福利费”帐户余额贷方余额100万元,本期提取职工福利费84万元,实际支出60万元,年末124万元。
当年无职工教育经费及工会经费发生额
2.支付境外特许权使用费800万元。
经进一步审核发现:ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议,按协议规定,以 ABC公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张,经与外方协商,同意推延至2005年支付,但ABC公司按权责发生制原则,在2004年12月份作如下帐务处理:借方“管理费用——其他”800万元,贷记“预提费用”800万元。
3.支付装修费用180万元。
经进一步审核系公司为改善办公环境,本年度对新购置的办公楼进行装修,12月份装修完毕,并投入使用,管理费用列支装修费用180万元,年末“生产成本”、“产成品”帐户均无余额
4.“投资收益”帐户核算内容中包括:国库券转让收益35万元;从其境内投资的企业分得利润20万元。(被投资企业所得税税率为15%,地方所得税税率为3%)
5.“营业外支出”帐户核算内容中包括:直接向社区游泳馆捐赠6万元;通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠100万元;支付交通违规罚款0.2万元。
6.“以前年度损益调整”帐户的借方发生额“公司于2004年5月接受主管地税机关稽查,因2003年未足额扣
[简答题](三)
要求:(1)根据下列资料,简述相关税收政策规定(2)计算当年度应补缴的各项税额 (计算结果以万元为单位,保留小数点后两位)
资料:ABC公司系生产性外商投资企业,于1995年开业,1999年开始获利并享受“两免三减半”政策,该公司2004年会计利润总额100万元,已预缴企业所得税30万元,预缴地方所得税3万元,(企业所得税税率为 30%,地方所得税税率为3%)。假定2003年度所得税已经汇算清缴,并按当年帐面记录作正确的纳税调整;2004年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料;职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况:每个职工每月工资收入均越过费用扣除标准,并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份减信税务师事务所受托对该公司2004年度纳税情况进行审核,获得如下资料。
1.审核“应付工资”、“应付福利费”帐户,发现:“应付工资”帐户年初贷方余额400万元,本期提取工资600万元,实际发放550万元,年末余额450万元;“应付福利费”帐户余额贷方余额100万元,本期提取职工福利费84万元,实际支出60万元,年末124万元。
当年无职工教育经费及工会经费发生额
2.支付境外特许权使用费800万元。
经进一步审核发现:ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议,按协议规定,以 ABC公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张,经与外方协商,同意推延至2005年支付,但ABC公司按权责发生制原则,在2004年12月份作如下帐务处理:借方“管理费用——其他”800万元,贷记“预提费用”800万元。
3.支付装修费用180万元。
经进一步审核系公司为改善办公环境,本年度对新购置的办公楼进行装修,12月份装修完毕,并投入使用,管理费用列支装修费用180万元,年末“生产成本”、“产成品”帐户均无余额
4.“投资收益”帐户核算内容中包括:国库券转让收益35万元;从其境内投资的企业分得利润20万元。(被投资企业所得税税率为15%,地方所得税税率为3%)
5.“营业外支出”帐户核算内容中包括:直接向社区游泳馆捐赠6万元;通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠100万元;支付交通违规罚款0.2万元。
6.“以前年度损益调整”帐户的借方发生额“公司于2
[简答题]要求:
(1)简述相关涉税政策。
(2)计算企业全年应缴纳的流转税金及附加。
(3)计算企业应补(退)的企业所得税。
(以万元为单位,四舍五入保留两位小数。)
资料:某市服装生产企业为增值税一般纳税人,2009年度相关生产、经营资料如下:
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元,取得送货的运输费收入58.5万元;购进布匹,取得增值税专用发票,注明价款5800万元,增值税税额986万元;支付购货的运输费 40万元,保险费和装卸费20万元,取得运输公司开具的普通发票;“五一”节前,将自产的西服套装500套作为利润分配给股东,市场销售价每套1638元;全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初,让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)全年取得国债利息收入36万元,国家重点建设债券利息收入14万元。
(4)全年发生财务费用200万元;其中包含从其他企业借款支付的利息支出120万元,从其他企业借款,借款本金为1500万元;因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(金融企业同期同类贷款利率5%)。
(5)全年发生管理费用400万元;其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(6)发生销售费用800万元,其中包括广告费1000万元,业务宣传费用340.8万元。
(7)企业全年计人生产成本、费用中的工资总额720万元,已按实际工资总额提取并使用了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(8)“营业外支出”125万元,包括对市服装展销会的赞助25万元和通过市教育局向市一中的捐款100万元。
(9)前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料:(1)相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证;(2)税务机关认可的该企业合理工资支出应当为600万元。
[简答题]计算题。
A公司2009年3月有关总分类账户的资料见下表,要求根据资料填写表格所空的金额栏。
单位:元
账户名称 | 期初余额 | 本期借方 发生额 | 本期贷方 发生额 | 期末金额 |
借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 |
银行存款 | 6800000 | | | 7500000 | 3100000 | |
固定资产 | 4960000 | | 1370000 | | 5320000 | |
应付账款 | | | 3200000 | 1400000 | | 100000 |
财务费用 | 0 | | 48000 | | 0 | 0 |
盈余公积 | | | 150000 | 350000 | | 467000 |
资本公积 | 46800 | | 350000 |
[简答题]要求:审核下列资料,扼要指出存在的纳税影响问题,正确计算企业2009年5月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位) 资料:兴兴酒业是一家综合性的上市公司,系增值税一般纳税人,2009年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核,获得如下资料: (1)外购一批生产用的工具器皿,增值税专用发票注明的金额为20000元,增值税3400元,运输发票注明的运费为300元,装卸费为100元,货物已验收入库,款项通过银行转账,企业会计处理为: 借:周转材料 20379 应交税费—应交增值税(进项税额) 3421 贷:银行存款 23800 审核人员发现,上述货物在运输途中,有1/3货物在运输过程中被盗,经查为管理人员粗心造成,企业未作相关会计处理。 (2)从农场收购粮食,开具税务机关监制的收购凭证,注明的金额为50000元,货物已验收入库,款项未支付,企业会计处理为: 借:原材料 44247.79 应交税费—应交增值税(进项税额) 5752.21 贷:应付账款 50000 (3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝,账面成本计15000元,企业会计处理为: 借:销售费用 117550 贷:主营业务收入 15000 应交税费—应交增值税(销项税额) 2550 借:营业税金及附加 4000 贷:应交税费—应交消费税 4000 (4)销售一辆使用过两年的旧汽车,售价为 20800元(原价20000元),企业会计处理为: 借:应收账款 20800 贷:固定资产清理 20400 应交税费—未交增值税 400 应交增值税=20800÷(1+4%)×4%×50%= 400(元) (5)生产车间,将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外
[简答题]要求:审核下列资料,扼要指出存在的纳税影响问题,正确计算企业2008年5月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位) 资料:兴兴酒业是一家综合性的上市公司,系增值税一般纳税人,2008年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核,获得如下资料: (1) 外购一批生产用的工具器皿,增值税专用发票注明的金额为20000元,增值税3400元,运输发票注明的运费为300元,装卸费为100元,货物已验收入库,款项通过银行转账,企业会计处理为: 借:周转材料 20379 应交税费—应交增值税(进项税额) 3421 贷:银行存款 23800 审核人员发现,上述货物在运输途中,有1/3货物在运输过程中被盗,责任原因待查,企业未作相关会计处理。 (2) 从农场收购粮食,开具税务机关监制的收购凭证,注明的金额为50000元,货物已验收入库,款项未支付,企业会计处理为: 借:原材料 44247.79 应交税费一应交增值税(进项税额) 5752.21 贷:应付账款 50000 (3) 将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝,账面成本计 15000元,企业会计处理为: 借:销售费用 117550 贷:主营业务收入 15000 应交税费一应交增值税(销项税额) 2550 借:营业税金及附加 4000 贷:应交税费一应交消费税 4000 (4) 销售一辆旧汽车,售价为20800元(原价 20000元),企业会计处理为: 借:应收账款
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