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[简答题]甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20%和30%的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014 年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元( 500X20%),确认收益300万元( 1000X30% ), 另外，丙公司实际宣告分配股息800万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。
假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。
[简答题]我国居民企业甲在境外进行了股权投资，相关投资结构及持股比例为：
境内居民企业甲持有境外A国企业乙50%股权，境外A国企业乙持有境外B国企业丙30%股权。
当年经营及分配状况如下：
（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%。
丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。
乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元，其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；
乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。
问题1：判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
问题2：判断企业丙分给企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
问题3：计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。
问题4：计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。
问题5：计算企业甲取得源于企业乙投资收益的实际抵免限额。
[单选题]境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为450万元，公允价值为600万元。甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业。丙企业就该项业务股权支付520万元，银行存款支付80万元。则甲企业针对上述业务应纳企业所得税（ ）万元。
A.7.5
B.22.5
C.31.88
D.5
[判断题] 在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益,免征企业所得税。
A.正确
B.错误
[单选题]境内居民企业A公司2016年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司，取得M公司30%的股权。2019年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.25
B.225
C.250
D.500
[简答题]中国境内居民企业A公司（企业所得税税率为25%）持有甲国B公司50%股权，甲国的所得税税率为20%。
2018年B公司实现应纳税所得额为5000万元，在甲国缴纳企业所得税1000万元。
B公司决定向股东分配2400万元的税后利润，A公司分得1200万元，并按照甲国的预提所得税税率缴纳了120万元的预提所得税，实际获得1080万元的股息所得。
A公司为进行对B公司的投资，当年发生的管理费用为50万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）A公司来自B公司的股息所得，是否符合间接抵免条件，请说明理由。
（2）请计算A公司来自B公司的股息所得直接缴纳和间接负担的税额。
（3）请计算A公司来自B公司的股息所得调整后的应纳税所得额。
（4）请计算A公司来自B公司的股息所得在我国应补缴的企业所得税税额。
[单选题]境内居民企业甲公司在A国设立了一个100%控股的子公司乙公司，乙公司持有B国的丙公司30%的股权，假设丙公司应纳税所得总额和税前利润均为1250万元，适用税率20%，无投资收益和缴纳预提所得税项目。当年丙公司在B国缴纳企业所得税为250万元，丙公司将当年税后利润1000万元全部分配，则丙公司已纳税额应由乙公司负担的税额为（ ）万元。
A.115
B.145
C.100
D.75
[单选题]境内居民企业甲2017年5月用100万元购买居民企业乙20%的股权，2019年8月乙企业因经营不善导致破产并依法进行清算，甲企业从乙企业的剩余资产中分得150万元。清算时乙企业累计未分配利润和盈余公积共计为150万元，则甲企业应确认的投资资产转让所得为（ ）万元。
A.10
B.20
C.30
D.50
[多选题]企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，关于其企业所得税处理的说法，正确的有（ ）。
A.企业既可以选择继续按现行有关税收政策执行，也可以选择适用递延纳税政策
B.选择继续按现行有关税收政策执行的，减半征收企业所得税
C.选择递延纳税政策的，经主管税务机关批准，投资入股当期可暂不纳税。允许递延至转让股权时纳税
D.选择递延至转让股权时纳税的，按股权转让收入计算缴纳所得税
E.技术成果投资入股是纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业，取得该企业股票（权）的行为
[不定项选择题]我国境内居民企业S公司，2019年度从境内取得销售货物收入8000万元，对应的销售成本为3500万元，将位于乙国的不动产出租给B公司使用，取得租金收入200万元，在乙国缴纳企业所得税20万元，S公司当年通过公益性社会组织向希望小学捐款500万元，其他符合规定可在税前（利润总额）扣除的支出共计1860万元（其中租赁给B公司的不动产对应的折旧为100万元）；设立在甲国的分支机构取得销售收入3000万元，对应销售成本为1000万元，其他可在税前（利润总额）扣除的支出为800万元，适用的甲国企业所得税税率为20%。
（其他相关资料：S公司适用企业所得税税率为25%，甲国税收处理规定与我国一致，不存在需要调整的事项，S公司选择分国不分项方法）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
2019年度汇算清缴，S公司在我国实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.643.8
B.583.8
C.578.8
D.598.8
[多选题]‘ 年 1 月 1 日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税，下列属于规定条件的内容有（ ）。
A.境外投资者以分得利润进行的直接在中国境内投资新建居民企业
B.境外投资者以分得利润进行的直接在中国境内非战略性收购上市公司股份
C.境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益
D.境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户经境内其他结算账户周转次日转入被投资企业账户
[不定项选择题]我国境内居民企业甲，为依法成立且符合条件的集成电路设计企业，2016年开始获利。2019年取得电路设计及测试服务收入56000万元，房屋出租收入4000万元，国债利息收入100万元，企业自行核算的会计利润为12400万元。经委托的税务师审核，发现其2019年存在以下业务：
（1）5月签订合同购入一栋办公楼，支付不含增值税价款12000万元，当月投入使用，未缴纳契税，会计按照20年计提折旧。
（2）在成本、费用中核算全年工资薪金支出6000万元，实际发生的职工工会经费140万元，职工福利费870万元，职工教育经费760万元、其中含职工培训费150万元。
（3）管理费用中含业务招待费580万元，研究开发经费4000万元（含外聘研发人员的劳务费用800万元）。
（4）营业外支出中含缴纳的税收滞纳金200万元，支付的合同违约金800万元，罚款350万元，诉讼费460万元。
（其他相关资料：当地契税税率为4%，除上述业务外，无其他纳税调整事项）
要求：根据上述资料，分别回答下列问题。
甲企业2019年应纳税所得额为（ ）万元。
A.10446
B.10756
C.10310
D.10296
