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[单项选择]
(二)
甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司于2011年12月1日销售给乙公司产品一批，价款为1000万元(不含税)。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。甲公司已对该应收款计提坏账准备150万元。2012年3月1日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
(1)乙公司当日以100万元银行存款偿还部分债务。
(2)乙公司以自有一项专利技术和A材料一批抵偿部分债务，专利技术转让手续于2 012年3月8日办理完毕，A材料已于2012年3月8日运抵甲公司。专利技术的账面原价为380万元，已摊销为100万元，已计提的减值准备为20万元，公允价值为250万元，营业税税率为5%；A材料账面成本为80万元，公允价值(计税价格)为100万元，增值税税率为17%。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2012年3月8日办妥相关手续。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
甲公司因债务重组应确认的债务重组损失为( )万元。
A. 40.5
B. 53
C. 70
D. 160.5
[单项选择]北方公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2011年之前适用的企业所得税税率为15%，2011年起改为25%，所得税核算采用资产负债表债务法，未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，2011年之前未发生任何暂时性差异。
2011年1月1日，公司“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为510万元，2011年度公司实现税前会计利润3809.5万元。2011年度发生的有关经济业务如下：
(1)2011年1月1日起，公司将一项生产用设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法(税法规定采用直线法计提折旧)，该项设备账面原价500万元，预计净残值率为4%(与税法规定一致)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，2008年12月投入使用。
(2)2011年1月1日，公司应收款项余额为80万元，12月31日应收款项余额为160万元。年末将坏账准备计提方法由应收款项余额5‰改为账龄分析法后补提坏账准备1.4万元。按税法规定，坏账准备按期末应收款项余额的5‰计提，可在缴纳所得税前扣除。
(3)2011年1月1日，公司“存货跌价准备”账户余额为0.12月31日存货账面实际成本865.1万元，可变现净值为860万元，存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。
(4)公司为购买一条生产线，于2011年4月16日向银行借款800万元，借款期限5年，年利率为6%；5月15日向另一银行借款1000万元，借款期限3年，年利率5.4%。5月1日购买的第一批设备运抵公司并开始安装，5月16日支付货款800万元和安装费100万元；6月1日支付货款700万元和安装费100万元；6月15日生产线验收合格交付使用，并支付余款100万元。
(5)2011年6月5日，公司收到宏达公司(居民企业)分配的现金股利59.5万元，该项股权投资系公司2009年1月1日购入，公司采用成本法核算。宏达公司适用企业所得税税率为15%。
(6)2011年度，公司以每台售价3.8万元(不含增值税，下同)销售产品5700台给非关联企业；以每台售价3.5万元销售产品1200台给非关联企业。所有的销售均符合收入确认条件，款项均已收到，所销售产品的账面平均成本为每台3万元，未计提存货跌价准
A. 57.08
B. 57.86
C. 59.25
D. 65.15
[简答题]甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%。2011年，该公司签订了以下销售和劳务合同(相关价款除特别说明外，均为不含税价格)，并进行了如下会计处理：
(1)2011年1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2011年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20000万元。乙公司对A设备分交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2011年12月31甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为18000万元；2012年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费2000万元；2012年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。
合同执行后，截止2011年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为12000万元，尚未开始安装调试。
甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2011年财务报表中经库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。
(2)2011年12月31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为3000万元，分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。B设备生产成本为2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为2800万元。2011年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。
甲公司在2011年财务报表中未确认收入，也未结转商品成本。
(3)8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备1台，销售价格为8000万元。
9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为4000万元，售价为6000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书而函件，称其对C设备试运行后，发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标虽未达到合同规定标准，但不影响设备使用。至甲公司对外披露2011年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。
甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量
[简答题]甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。其他资料如下：
(1)2012年11月30日各损益类科目的余额如下表所示：
单位：元
|
| 科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 主营业务收入 | | 2180 |
| 主营业务成本 | 1650 | |
| 其他业务收入 | | 15 |
| 其他业务成本 | 8 | |
| 营业税金及附加 | 21.8 | |
| 投资收益 | | 24 |
| 销售费用 | 30 | |
| 管理费用 | 60 | |
| 财务费用 | 12 | |
| 营业外收入 | | 20 |
| 营业外支出 | 25 | |
[简答题](2011年)南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度，南云公司有关业务资料如下：
(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。 合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到甲公司退回的A机器设 备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收 到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。4月10 13，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
(3)6月30 日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。
(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定。该批机器设
备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30 日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际 成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
(5)11月30日，向戊公司销售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5％。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。
(6)12月1日，向庚公司销售l100台D机器设备，销售价格为2400万元：该批机器设备总成本为l800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚 未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同
[简答题]甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算。甲公司的会计师对2002年该公司发生的经济业务的会计处理资料如下：
(1)2002年3月销售一台机器给乙公司，销售价格50万元(不含增值税)，签订的合同规定，乙公司先预付20万元的款项给甲公司，其余在安装完毕后付清。截止到2002年]2月31日，安装尚未完成，完成进度为80%。在资产负债表日甲公司鉴于商品已经售出，余款基本能收到，因此在会计报表中确认了销售收入50万元。
(2) 2003年9月销售给丙公司一台数控机床，销售价格为100万元(不含增值税)，双方签订的协议规定，销售价格的20%属于安装费，丙公司先预付甲公司商品货款60万元，待安装完毕后付清余款，截止到12月31日，安装完成80%。甲公司在12月31日的资产负债表日确认了100万元的销售收入。
[要求]
分别判断在事项(1)和事项(2)中甲公司的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。
[单项选择]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年度，甲公司发生如下交易或事项。
(1)销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。该批商品实际成本为300万元。
(2)支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。
(3)将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元。该专利权系甲公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。
(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(5)取得专项借款收到现金5000万元；本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。
(6)因收发差错造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护支出40万元。
(7)收到联营企业分派的现金股利10万元。
(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是( )。
A. 收到出租写字楼的年租金
B. 转让专利使用权收到的价款
C. 管理用机器设备发生日常维护支出
D. 收到联营企业分派的现金股利
[简答题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，甲公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法核算，甲公司2002年发生如下经济业务：
①2月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批，售价总额为60万元，产品销售成本40万元，签订的合同规定乙公司分5年平均付款，如果乙公司在销货日能结清全部款项，则给予乙公司一定的优惠，优惠售价总额为50万元。
②3月2日向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格100万元，增值税额为17万元，产品销售成本为80万元，产品已经发出，收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。
③4月15日委托丁公司代销产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取价款，发出的委托销售产品的协议价格总额为200万元(不含增值税)，产品销售成本为160万元。
④5月18日甲公司收到丁公司开来的代销清单，得知丁公司已经将代销的该批产品的50%售出，并将当日收到代销货款存入银行。
⑤6月20日接到戊公司的通知，要求退还于2001年12月购入的一批产品，产品销售总额为40万元(不含增值税)，产品销售成本为32万元。甲公司检查后同意戊公司退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票，退回的产品已经验收入库。
⑥12月31日核算累计发生的营业税金为4万元，管理费用12万元，销售费用6万元，财务费用2万元，并将计算的企业所得税记入有关科目。
要求：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)
(2)编制甲公司2002年度的利润表(如表1—1所示)。
表1—1 利润表 编制单位：甲公司 2002年度 单位：万元
| 项 目 | |
[简答题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为 33%，除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。所得税采用债务法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司2005年度财务报告于2006年4月20日经批准对外报出。2006年1月1日至4月20日发生或发现的有关交易或事项如下：
(1) 2月28日，公司发现一台设备因未使用而未提折旧。该设备于2004年12月11日接受捐赠取得，入账价值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备至今尚未投入使用。假定税法规定未使用、不需用固定资产的折旧费用不能从当期应纳税所得额中扣除。
(2) 2005年6月出售给A公司产品形成的应收账款100万元，年末接A公司通知，因其经营不善，企业有可能近期破产。甲公司在2005年12月31日已对该项应收账款计提了 40%的坏账准备，2006年3月5日，A公司通知甲公司已破产清算，甲公司估计该项应收账款最多只能收回20%。
(3) 3月8日，甲公司为B公司完成了售出商品的安装和调试工作。
甲公司于2005年12月1日售出并将需要安装和调试的商品运抵购买方B公司，且已收到货款。合同约定甲公司需于2006年3月30日之前安装且调试完毕，否则B公司有权退货并要求退还已付货款。甲公司于2005年12月确认了该商品1500万元的收入，并结转了其成本1380万元。
(4) 4月10日，甲公司收到C公司的2005年12月从其处购入的一批产品，以及原开出的增值税专用发票。该批产品的销售价格为3000万元，增值税税款510万元，销售成本为 2250万元。货款原已结清。至甲公司2005年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。
(5) 4月15日，董事会决定，于2006年内以15000万元收购Y公司，并拟拥有该公司有表决权资本的52%。至2005年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商之中。
(6) 4月18日，甲公司董事会提议发放现金股利300万元，股票股利500万元。2006年年报对外报出前，甲公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。
(7) 其他有关资料如下：
①甲公司2006年3月15日完
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