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[简答题]甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1．2万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0．08万元。（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1．2万元，市场售价为1．5万元（不含增值税）。（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（7）按规定计算代扣代缴职工个人所得税0．8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0．1万元。（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0．8万元。要求：编制甲上市公司2011年3月上述交易或事项的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
[简答题]甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，计提企业内部维修人员工资60万元。
(2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资45万元。
(3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资30万元。
(4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该产品总生产成本为60万元，市场售价为75万元(不含增值税)。
(5)公司将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为100万元，发生的增值税进项税额为17万元。
(6)月末，分配职工工资150万元，其中，直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，公司行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
(7)从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。
(8)以现金支付职工李某生活困难补助1万元。
(9)按规定计算代扣代交职工个人所得税16万元。
(10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计50万元。
要求：
(1)编制甲上市公司2011年10月上述交易或事项的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
(2)若期初资产余额为3000万元，负债余额为2000万元，计算10月末资产总额、负债总额。
(3)若业务(4)当时企业会计确认的主营业务收入是60万元是否正确若不正确，请说明应采用什么错账更正方法予以更正，并说明原因。(不需要做出更正的会计分录)
[判断题]增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用。( )
[单项选择]
东胜公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年东胜公司委托旭日公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品B。
发出原材料的实际成本为100万元，支付的不含增值税的加工费为20万元，代收代缴的消费税额为2万元，该批委托加工的原材料已验收入库。
用该批原材料生产的B产品与乙公司签定合同为乙公司生产A产品30台。该合同约定：东胜公司为乙公司提供B产品30台(该合同为不可撤销合同)，每台售价8万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元。估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元。B产品的市场价格是每台10万元。该公司
2007年末已为该原材料计提存货跌价准备35万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13至第16题。 |
下列关于委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的说法中，不正确的是 ( )。
A. 代收代缴的消费税应该计入委托加工材料的成本
B. 委托加工物资的成本中包含支付的加工费
C. 委托加工收回原材料支付的增值税的计税基础是加工费
D. 委托加工物资的消费税可以抵扣，不计入收回后原材料的成本
[单项选择]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元。经更新改造的机器设备于2013年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）万元。
A. 430
B. 467
C. 680
D. 717
[简答题]考核所得税
甲股份有限公司为A股上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率17%，适用的所得税税率为25%。2010年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
(1)甲公司将一栋新建建筑物于2009年12月31日达到预定可使用状态时直接出租给A公司，租赁期从2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480万元。租赁期开始日该投资性房地产账面价值为8000万元，2010年12月31日，公允价值为8200万元。甲公司会计政策规定，对企业所有的投资性房地产采用公允价值模式计量。根据税法规定，已出租的建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为0，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司在2010年对该投资性房地产进行了如下会计处理：
①确认营业收入480万元，确认营业成本400万元。
②确认公允价值变动收益20万元。
(2)2010年lO月5日，甲公司购入B原材料一批，支付价款351万元(含增值税)，取得的增值税专用发票注明的税额为51万元。2010年末，该批材料未被领用，年末市场价格下降为280万元(不含增值税)。用该材料生产的产品预计售价为320万元，将B材料加工成产品尚需投入成本50万元，预计发生销售费用及税金5万元。
甲公司对上述业务进行了如下会计处理：
①确认原材料入账价值300万元。
②年末计提存货跌价准备20万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(3)甲公司对外销售的C产品，按照国家规定实行三包。2010年初，与C产品有关的产品质量保证的余额为100万元，本年度实际支付保修费140万元；本年度销售C产品12000万元，保修费用提取率为1.5%。甲公司对保修费会计处理如下：
①计提保修费用180万元，计入了主营业务成本180万元。
②年末预计负债(产品质量保证)余额为280万元。
税法规定，计提的产品保修费不得在税前扣除，但可以在实际发生时税前扣除。
(4)2010年1月1日，甲公司经股东大会批准，向20名高管人员每人授予10万份现金股票增值权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年
[判断题]不论增值税纳税人纳税期限的长短，都应在每月15日前办理上月的增值税纳税申报，向主管税务机关报送纳税申报表和有关的财务报表。（）
[单项选择]甲公司属于增值税一般纳税人，该公司月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额100万元，进项税额转出4万元，交纳本月增值税12万元，则月末结转的应交未交的增值税为（）万元。
A. 50
B. 42
C. 38
D. 34
[单项选择]甲公司和乙公司均属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，甲公司于2012年7月1日销售给乙公司一批笔记本电脑，含增值税的价款为80000万元，乙公司于当日开出六个月承兑的不带息商业汇票。乙公司到2012年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。2013年1月10日甲公司和乙公司签订协议，甲公司同意乙公司以其所拥有的丙公司股票和一批产品偿还债务，乙公司持有丙股票作为可供出售金融资产核算，该股票的账面价值为40000万元(成本为41000万元，公允价值变动贷方余额1000万元)，债务重组日该股票的公允价值为39000万元，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理；乙公司用以抵债的产品的成本为20000万元，公允价值和计税价格均为30000万元，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了8000万元坏账准备。甲公司和乙公司已于2013年1月20日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司债务重组业务会计处理的说法中，正确的是( )。
A. 冲回资产减值损失2100万元
B. 确认营业外支出5900万元
C. 原材料入账金额为20000万元
D. 交易性金融资产的入账金额为40000万元
[简答题]考核各种特殊事项确认收入
甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：
(1)2010年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买1元商品奖励1分，每1积分的公允价值为0.01元(即每1积分可以免费购买0.01元的货物)。
2010年专营店销售商品3000万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品)，共授予奖励积分3000万分。甲公司估计有20％的积分顾客将放弃行权，不会使用。至2010年年末，顾客已使用积分1600万分。甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：
①确认主营业务收入2970万元；
②确认递延收益30万元。
(2)甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。2010年甲公司收取货款2340万元，已经发出货物2 106万元(含增值税)；另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90%。2010年支付给物流公司送货费25万元，其中：免费送货部分发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：
①确认主营业务收入(销售商品)2000万元；
②确认其他业务收入(送货劳务)14万元；
③确认其他业务成本7万元；
④确认销售费用18万元。
(3)甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积(其他资本公积)余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：
①确认其他业务收入860万元；
②确认其他业务成本780万元。
(4)甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。由于甲公司上马一项工程，占用了
[单项选择]长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2011年度的财务报告于2012年1月10日编制完成，批准报出日为2012年4月20日，2011年度的企业所得税汇算清缴工作于2012年5月31日完成。长城公司2012年1月1日至4月20日发生如下会计事项：
(1)1月20日，因管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车问某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自2009年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。
假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
(2)1月25日，收到退货一批(已验收入库)，该批退货系2011年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款至2011年12月31日尚未收到。
2011年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。
(3)1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
(4)2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于2009年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，打算长期持有，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于2010年、2011年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2009年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2009年至2011年，乙公司股东权益变动除净利润因素
A. 90
B. 100
C. 135
D. 121.5
