第12题: [单项选择]甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8．5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0．03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5％。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。 A. 2.62万元 B. 2.67万元 C. 2.89万元 D. 2.95万元 参考答案:D 答案解析:委托加工应征消费税的消费品，应由受托方计算代扣代缴消费税；受托方有同类消费品售价的，比照计算，没有同类消费品售价的，按组成计税价格计算。本题核心考点在于确定委托加工的材料成本，运送加工所需材料支付的运费应计入委托加工材料成本。乙企业当月应代收代缴的消费税：（50+1+5）÷（1-5％）×5％=2．95（万元）。
