某外资企业成立于2009年,当年被认定为高新技术企业。2009年度相关生产经营业务如下: (1)企业坐落在市郊,全年实际占地35000平方米,其中,厂房占地20000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1600平方米,厂区内绿化占地3000平方米; (2)企业拥有货车20辆(每辆自重吨位30吨,其中有6辆只在厂区内行驶,并都办理了车辆登记手续),客货两用车3辆(自重吨位分别为2.3吨、3.5吨、5.6吨。每辆乘4人),通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人),小轿车8辆; (3)企业年初自有房产原值6000万元,当年发生以下业务:1月1日将临街原值300万元的房产出租,租期一年,月租金6万元;3月1日以原值500万元的房产投资A居民企业,年末按协议取得40万元利润,不承担投资风险;本年5月26日将新建的房屋400万元(含中央空调70万元)验收投入使用;企业向职工家属楼自供热收取采暖费,自供热所用房产300万元; (4)全年实现的销售货物收入是5500万元; (5)销售成本3500万元,缴纳的增值税260万元,销售税金共计125万元(含房产出租的税金); (6)在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用:一次向银行借入流动资金200万元,借款期限6个月,支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元,借款期限9个月,支付利息费用2.25万元; (7)销售费用500万元,其中含广告费200万元、业务宣传费150万元; (8)管理费用200万元,其中含业务招待费100万元,研究新产品费用50万元; (9)用自产产品对外投资,产品成本70万元,不含税销售价格100万元,该项业务未反映在账务中;境外投资收益是40万元,已经在国外缴纳了20%的企业所得税; (10)“营业外支出”账户列支50万元,其中:直接向某高校捐赠10万元;列支逾期交货罚款15万元 A. 118000 B. 130000 C. 100000 D. 140000 [简答题]某市智达公司为一般纳税人,属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司,2011年会计利润400万元,已预缴企业所得税税额为60万元。在2012年年初汇算清缴2011年度企业所得税时,注册税务师检查发现智达公司以下问题:
(1)2月份,将自产产品赠送给客户体验,产品成本2万元,对外不含税售价5万元。企业未计算缴纳增值税。 (2)3月份,向达达公司收取了技术咨询费5万元,另收取资料搜集费1万元,企业只就收取的技术咨询费计算缴纳了相关税费。 (3)4月份企业购入机器设备一台,取得增值税专用发票上注明价款50万元,增值税8.5万元,设备使用期为5年,预计无残值。当月投入使用。会计上采用年数总和法计提折旧,税法上按直线法计提折旧。 (4)5月份为支援汶川灾后重建,直接向汶川某小学捐款40万元,在营业外支出中列支。 (5)6月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在建工程至今未完工。 (6)7月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同,合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目,本企业支付中介服务机构佣金18万元。 (7)8月1日开始将原值60万的房产对外出租,本年度收取租金3万元,但是房产税仍按房产余值来计提缴纳的,当地房产税从价计征的扣除比例是20%。 (8)计入成本、费用的实发工资费用200万元,其中包括实际上岗工作的残疾职工20人的工资共15万元,与每位残疾职工都签订了3年的劳动合同,并按规定缴纳社会保险,同时具备安置残疾人上岗工作的基本设施。计入职工福利费的实际发生额为30万元,另外向职工发放的因公外地就医费用及职工供养直系亲属医疗补贴3万元,直接计入了管理费用。 (9)为开发新技术发生研究开发费20万元。 (10)全年计提资产减值损失10万,未进行任何资产损失的申报。 (11)从境外分支机构取得税后利润70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10%),未补缴企业所得税。 根据审核发现的问题,回答下列问题: 指出影响企业所得税的事项及应如何做纳税调整。 我来回答: 提交
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