ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2006年度会计报表进行审计。A和B注册会计师负责审计2006年报表审计工作。
通过对甲公司的了解,A和B注册会计师注意到下列情况(1)甲公司属家电连锁销售公司,在全国大部分省市都有连锁机构,其中15家为直属店,25家为加盟店;
(2)甲公司销售的存货既有自己购进,也有委托代销,还有厂家租赁柜台销售;
(3)从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司,一部分货物是从厂家直接运抵物流公司,物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。
通过对甲公司内部控制的测试,A和B注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效:
(1)由于公司一般在年末都安排有促销活动,总公司要求各连锁店一般在12月15至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月1日前报总公司,总公司每年都会固定对最大规模的5家连锁店进行监盘;
(2)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映;
(3)存货采用永续盘存制,计价主要采用先进先出法。由于2006年下半年,白色家电厂家统一提价,公司从9月开始,对白色家电类产品采用后进先出法计价;
(4)甲公司发出货物时未全部按顺序记录。
根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划,A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下:
(1)注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作,保证期末存货记录的准确性,同时通知总公司将要监盘的这5家连锁店,分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析性程序以及利用内部审计人员的工作,审阅其盘点记录及账面记录,以便对其他店存货余额的准确性进行评价;
(2)在甲盘点后,注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘,若表明误差超过1%的,应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定的存货的重要性水平在1%以内);
(3)注册会计师在抽盘时,注册会计师采用清点包装箱的方法加以确认;
(4)为测试盘点记录的准确性,注册会计师将在仓库中抽点相关存货后与盘点记录进行核对;
(5)审计人员在复盘结束后,与连锁店盘点人员分别在
审计邻域 | 主要常程序 | 不可预见程序 |
存贷存在性 | ||
应收账款存在性 |
异常情况 | 函证编号 | 客户名称 | 询证金额(元) | 回函日期 | 回函内容 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(1) | 22 | 甲 | 300000 | 2005年1月22日 | 购买Y公司300000元货物属实,但款项已于2004年12月25日用支票支付 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(2) | 56 |
[简答题]ABC会计师事务所接受委托,审计K公司2008年度的会计报表。A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后,将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表,并于2009年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表:
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