固定资产项目代号 |
审计邻域 | 主要常程序 | 不可预见程序 |
存贷存在性 | ||
应收账款存在性 |
ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2006年度会计报表进行审计。A和B注册会计师负责审计2006年报表审计工作。
通过对甲公司的了解，A和B注册会计师注意到下列情况（1）甲公司属家电连锁销售公司，在全国大部分省市都有连锁机构，其中15家为直属店，25家为加盟店；
（2）甲公司销售的存货既有自己购进，也有委托代销，还有厂家租赁柜台销售；
（3）从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司，一部分货物是从厂家直接运抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。
通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：
（1）由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月1日前报总公司，总公司每年都会固定对最大规模的5家连锁店进行监盘；
（2）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；
（3）存货采用永续盘存制，计价主要采用先进先出法。由于2006年下半年，白色家电厂家统一提价，公司从9月开始，对白色家电类产品采用后进先出法计价；
（4）甲公司发出货物时未全部按顺序记录。
根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：
（1）注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作，保证期末存货记录的准确性，同时通知总公司将要监盘的这5家连锁店，分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析性程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他店存货余额的准确性进行评价；
（2）在甲盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘，若表明误差超过1%的，应要求甲公司重新盘点（注册会计师确定的存货的重要性水平在1%以内）；
（3）注册会计师在抽盘时，注册会计师采用清点包装箱的方法加以确认；
（4）为测试盘点记录的准确性，注册会计师将在仓库中抽点相关存货后与盘点记录进行核对；
（5）审计人员在复盘结束后，与连锁店盘点人员分别在
异常情况 | 函证编号 | 客户名称 | 询证金额(元) | 回函日期 | 回函内容 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(1) | 22 | 甲 | 300000 | 2005年1月22日 | 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2004年12月25日用支票支付 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(2) | 56 |
[简答题]ABC会计师事务所接受委托，审计K公司2008年度的会计报表。A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表：
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