[简答题]
长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用债务法核算。
长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成,在此之前发生的2010年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。
长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出。2010年度长江公司已预交所得税7000万元,长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。
长江公司2010年12月31日编制的2010年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下:
利润表
编制单位:长江公司 2010年度 单位:万元
项目
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本期金额
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[单项选择]A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2007年至 2009年与投资有关的资料如下: (1)2007年1月1日,A公司与N公司达成债务重组协议。A公司应收N公司账款的账面余额为4 000万元,已计提坏账准备200万元。由于 N公司发生财务困难,A公司与N公司达成债务重组协议,同意N公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。根据N公司有关资料,M专利权的账面价值为500万元,已计提资产减值准备100万元,公允价值为500万元;持有的B公司长期股权投资的账面价值为2 800万元,公允价值(等于可收回金额)为3 000万元。A公司将所取得的专利权作为无形资产核算,并准备长期持有所取得的B公司股权(此前A公司未持有B公司股权,取得后,持有B公司40%股权,采用权益法核算此项长期股权投资)。当日,与上述业务有关的手续全部办理完毕。 2007年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7 650万元,公允价值为8 100万元,差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。 (2)2007年3月20日,B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。并于2fir7年4月20日实际发放。2007年度,B公司实现净利润600万元。 (3)2008年12月31日,B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度,B公司实现净利润900万元。 (4)2009年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司换出的房屋账面原价为2 200万元,已计提折旧为 300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2 000万元;换出的库存商品实际成本为 200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有 A. 借:长期股权投资-E公司(成本) B. 借:长期股权投资-E公司(成本) C. 借:长期股权投资-E公司(成本) D. 借:长期股权投资-E公司(成本)
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