项目 | 外币金额(万美元) | 折算汇率 | 折算为人民币金额(万元) |
银行存款(借方) | 600 | 6.83 | 4098 |
应收账款(借方) |
[单项选择]正保公司2008年1月1日从正泰公司购入一项专利权，经与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权总计300万元，每年年末付款150万元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6％，2年期年金现值系数为1.8 334，则正保公司购买该无形资产当年年末应摊销的未确认融资费用为( )万元。
A. 8.49 B. 24.99 C. 16.5 D. 275.01 [多项选择]ABC会计师事务所接受委托对正保公司(制造企业)2007年度财务报表实施审计，项目负责人为张敏，在了解被审计单位内部控制中遇到下列若干问题，请代张敏做出正确的判断。
以下关于内部控制的说法中，正确的有( )。 A. 注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 B. 注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行 C. 内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当 D. 与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 [简答题]
正保公司2009年1月1日外购一建筑物，购买价款1 000万元，该建筑用于出租，作为投资性房地产核算。年租金40万，每年年初收取。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2009年12月31日该建筑物的公允价值为1 040万元，2010年12月31日该建筑物的公允价值为1 020万元；2011年1月1日正保公司出售该建筑物，取得出售价款1 060万元。不考虑相关税费。 要求： （“投资性房地产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 根据上述资料编制相关会计分录。 [简答题]正保公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为33％；正保公司20×5年度下列事项处理前的净利润为3 024．28万元，假设20×5年所得税汇算清缴在20×6年2月10日完成。20×5年度财务会计报告批准报出日为20×6年4月15日，实际对外公布日为20×6年4月20日。在下列事项处理前，正保公司已计算的20×5年度的应交所得税为1 250万元。正保公司尚未进行利润分配。正保公司20×5年～20×6年4月发生下列事项：
(1)20×6年1月15日，正保公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款115万元。 该批商品系20×5年12月10日销售，货款为100万元，成本为80万元，增值税为17万元，付款条件为2／10，n／20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于20×5年12月19日支付了全部款项。 (2)20×6年3月20日，正保公司发现在20×5年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1 500万元，预计可变现净值应为1 200万元。20× 5年12月31日。正保公司误将A库存产品的可变现净值预计为1 100万元。 (3)正保公司因严重违约于20×5年8月被乙公司起诉，原告提出索赔50万元，法院 20×6年3月20日做出了判决，正保公司需在判决后30日内向原告赔偿40万元，，正保公司已经执行。正保公司在20×5年12月31日已经估计到很可能赔偿10至30万元。 (4)20×6年4月1日，正保公司接到报告，20×6年3月29日，丙企业遭受自然灾害。损失惨重，估计有60％的货款收不回来。 该批货款系20×5年10月10日正保公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1 000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了1％坏账准备。 (5)20×6年2月1日，正保公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至20×5年末。工程完工进程应为25％。 该工程系20×5年正保公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于20×5年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20×5年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根 [单项选择]正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为3 000万元，计税基础为 3 500万元，同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元，该项交易性金融资产的账面价值为1 800万元，计税基础为2 000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元。
A. 175 B. 125 C. 159 D. 109 [单项选择]正保公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税额)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为( )万元。
A. 622.2 B. 648.2 C. 666.4 D. 686.4 [单项选择]正保公司的行政管理部门于20×6年12月底增加设备一项，该项设备原值为42000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至20×8年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为14400元。不考虑所得税影响，则持有该项固定资产对正保公司20×8年度损益的影响数为( )元。
A. 3660 B. 14300 C. 12200 D. 10640 我来回答: 提交
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