[简答题]正保公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为33％；正保公司20×5年度下列事项处理前的净利润为3 024．28万元，假设20×5年所得税汇算清缴在20×6年2月10日完成。20×5年度财务会计报告批准报出日为20×6年4月15日，实际对外公布日为20×6年4月20日。在下列事项处理前，正保公司已计算的20×5年度的应交所得税为1 250万元。正保公司尚未进行利润分配。正保公司20×5年～20×6年4月发生下列事项：
(1)20×6年1月15日，正保公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款115万元。
该批商品系20×5年12月10日销售，货款为100万元，成本为80万元，增值税为17万元，付款条件为2／10，n／20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于20×5年12月19日支付了全部款项。
(2)20×6年3月20日，正保公司发现在20×5年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1 500万元，预计可变现净值应为1 200万元。20× 5年12月31日。正保公司误将A库存产品的可变现净值预计为1 100万元。
(3)正保公司因严重违约于20×5年8月被乙公司起诉，原告提出索赔50万元，法院 20×6年3月20日做出了判决，正保公司需在判决后30日内向原告赔偿40万元，，正保公司已经执行。正保公司在20×5年12月31日已经估计到很可能赔偿10至30万元。
(4)20×6年4月1日，正保公司接到报告，20×6年3月29日，丙企业遭受自然灾害。损失惨重，估计有60％的货款收不回来。
该批货款系20×5年10月10日正保公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1 000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了1％坏账准备。
(5)20×6年2月1日，正保公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至20×5年末。工程完工进程应为25％。
该工程系20×5年正保公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于20×5年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20×5年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根

[单项选择]A公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。A公司2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日。2010年度的A公司所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。2011年2月20日，注册会计师在审计时发现，A公司2010年9月20日与乙公司签订一项建造合同，合同总造价1200万元（含增值税），于2010年10月1日开工，于2012年3月31日完工交货。至2010年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与乙公司已结算合同价款360万元，实际收到货款240万元。2010年12月31日，A公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。下列关于A公司的会计处理中，正确的有（）。
A. 冲减主营业务收入200万元 
B. 冲减主营业务成本120万元 
C. 冲减工程施工180万元 
D. 冲减工程施工300万元

[简答题]

齐鲁股份有限公司（下称齐鲁公司）为上市公司，增值税税率17%，所得税税率33%，所得税采用债务法核算，2005年发生如下经济业务事项：
（1）1月2日以银行存款500万元和一幢厂房对外进行投资，设立A公司，占A公司注册资本的60%（A公司为非上市公司，注册资本1亿元）。厂房原价为8300万元，已提折旧2000万元，投资各方确认的价值为5500万元。
（2）1月5日将100件商品销售给B公司，按销售合同规定，每件售价87500元，售价总额（不含税，下同）为8750000元，库存商品的成本为7000000元。款项尚未收到，巳知齐鲁公司的监事在B企业中拥有15%股份。
（3）1月8日齐鲁公司购买C公司股票30000000元（所占股权比例为3%），支付相关税费50000元，同月齐鲁公司将不需用设备一台从C公司换入了一批原材料和一辆汽车，同时收到补价80000元。已知设备原价为4000000元，已提折旧1656430元，公允价值2900000元，原材料公允价值为1965811.97元，接到的增值税专用发票载明的进项税额为334188.03元，汽车的公允价值为500000元（假设计税价格与公允价值一致）。
（4）2月10日，齐鲁公司从母公司M公司购入生产用的设备一台，买价6300000元，货款未付，用银行存款支付运输费3600元，支付途中保险费7400元，支付安装费80000元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧，折旧方法采用年数总和法，净残值率为3%。
（5）3月20日从A公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元，货款末支付。已知A公司库存商品账面价值为800000元；齐鲁公司购入后本年度全部未销售。
（6）7月1日将无形资产（商标权）出售给B公司，取得收入5000000元，无形资产（商标权）的摊余价值为70000元，按转让收入5%计提营业税。
（7）10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司，取得转让收入20000000元，假设未发生相关税费，转让收入已存入银行。
（8）11月1日向A公司出售产品800件，按协议规定，每件售价95000元，合同收入为76000000元。存货账面价值为56000000元，货

[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金，对会计政策变更采用追溯调整法处理。 甲公司于2002年12月20日决定，自2003年1月1日起对固定资产的会计核算作如下变更： (1) 将A固定资产的折旧方法由原来的年限平均法改为年数总和法。A固定资产原价为 600万元，系2001年6月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，至2002年12月 31日止累计折旧为180万元。 (2) 将B固定资产的预计使用年限由8年改为6年，预计净残值由50万元改为30万元。 B固定资产原价为1 050万元，系1998年12月28日投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为50万元，至2002年12月31日止累计折旧为500万元。 假定上述两项固定资产均未计提减值准备，甲公司在计算应纳税所得额时采用年限平均法计列折旧费用。上述两项固定资产的预计使用年限和预计净残值在变更前后均符合税法的规定。 要求： (1) 计算A固定资产折旧方法变更的累积影响数(填列答题纸中A固定资产折旧方法变更累积影响数计算表)。 (2) 对A固定资产折旧方法变更进行相应的账务处理。 (3) 计算2003年A固定资产应计提的折旧额。 (4) 计算2003年B固定资产应计提的折旧额。 (5) 计算2003年B固定资产折旧年限和预计净残值变更对当期折旧的影响数(注明增加或减少)。(答案中的金额单位用万元表示)

[多项选择]采用资产负债表债务法处理所得税纳税影响时，涉及的会计科目有______
A. 应交税费
B. 利润分配
C. 递延所得税资产
D. 所得税费用
E. 递延所得税负债

[单项选择]增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是( ) 。
A. 消费税
B. 营业税
C. 增值税
D. 印花税

[单项选择]某公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%，2012年年初递延所得税负债余额为125万元，递延所得税资产无余额。2012年度实现利润总额为4000万元，当年递延所得税负债贷方发生额为75万元，递延所得税资产借方发生额为40万元，经计算该企业应交税费为1060万元，上述递延所得税均影响所得税费用，则该企业2012年度所得税费用为（）万元。
A. 1060 
B. 1135 
C. 1025 
D. 1095

[简答题]乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。 (1)乙公司2005年实现的利润总额为3 600万元。2005年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下： ①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项，其入账价值为1 000万元，12月20日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。 ②按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司2005年未发生相关的售后服务支出。 ③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。 ④2005年12月31日，乙公司C产品的账面余额为2 600万元，对C产品计提减值准备 400万元，计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)乙公司2006年实现的利润总额为4 800万元，2006年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下： ①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。该固定资产在2006年未发生减值。 ②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务，发生相关支出150万元。乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元，计入当期损益。 ③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。 2006年12月31日，根据市场行情，转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元；对其他存货未计提存货跌价准备。 (3)其他有关资料： ①假定不考虑除所得税外其他相关税费。 ②除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。 ③2005年年初，乙公司

[多项选择]若甲公司自2005年起采用债务法核算所得税，则甲公司因转让对丙公司的长期股权投资而应缴纳的所得税为( )万元。
A. 9.9
B. 19.8
C. 36.3
D. 46.2