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注册税务师税法(Ⅰ)-85
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[单项选择](一)
位于市区的某建筑工程公司具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质,2011年10月发生如下经营业务:
(1)承建甲企业办公楼,合同中约定,甲企业提供电梯,价款350万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款1500万元,同时收取劳动保护费20万元、抢工费15万元,全优工程奖20万元。
(2)本年和某公司合作建立一家五星级酒店,自己将一座10层办公楼转入合资公司,不承担风险,每月约定取得100万元投资回报,本月已经收到该笔款项。
(3)乙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元,经双方协商,乙企业将其一栋写字楼抵顶工程价款。写字楼原价5000万元,已提折旧1000万元,评估价4000万元,乙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该写字楼重新装修后销售,取得销售收入6400万元,发生装修费支出800万元。
(4)承包某酒店室内装修工程,装饰、装修劳务费800万元、辅助材料费用30万元;酒店自行采购装饰材料的价款900万元及中央空调设备价款100万元。
(5)销售自建商品房,取得销售收入6000万元(其中包括代收的住房专项维修基金200万元),该商品房工程成本2600万元。(建筑劳务成本利润率20%。)
根据上述资料,回答下列问题:
当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税( )万元。
A. 45
B. 46.05
C. 6.65
D. 45.6
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[单项选择]下列表述中,不符合营业税规定的是( )。
A. 纳税人有兼营行为但未分别核算的,由主管税务机关核定其应税营业额
B. 搬家劳务收入,按交通运输业税目征收营业税
C. 企业和个人的营业税起征点为:按期纳税的每月营业额5000~20000元;按次纳税的每次(日)营业额300元
D. 某生产型企业销售货物并负责运输,属于混合销售行为,其提供的运输劳务征增值税不征营业税
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[多项选择]下列关于税收司法的说法,正确的有( )。
A. 税收刑事司法是以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据
B. 宪法以根本法的权威,确认我国司法权行使的主体是人民法院、人民检察院和公安机关
C. 税收司法审查以具体的税务机关行政行为作为审查对象
D. 掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权利
E. 税收司法审查仅限于合法性审查
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[多项选择]某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电,按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2011年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票,注明税额420万元;当月按平价全部销售,月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式,销售某厂家电子光盘,取得返利120万元,向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票,注明价款1000万元,当月全部销售。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有( )。
A. 商场应按420万元确认销项税额
B. 商场应按490万元计算销项税额
C. 商场当月应抵扣的进项税额为500.31万元
D. 商场当月应纳增值税税额为49.69万元
E. 商场取得的平销返利收入可以开具增值税专用发票
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[单项选择]下列选项中,不属于增值税的特点的是( )。
A. 不重复征税,具有中性税收的特征
B. 逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者是全部税款的承担者
C. 在税收征管上可以互相制约,交叉审计
D. 税基广阔,具有征收的普遍性和连续性
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[单项选择]某图书批发城(一般纳税人)批发图书一批,每册含税标价20元,共计1000册,由于购买方购买数量多,按七折优惠价格成交,并将折扣部分与销售额同开在一张发票上,并约定10日内付款享有2%折扣,购买方如期付款;本期销售音像制品共取得不含税收入280000元;销售点读机取得含税收入12300元;本期通过认证的专用发票注明税额为18250元。则该书店缴纳增值税额为( )元。
A. 11610.62
B. 11523.63
C. 21175.66
D. 21547.80
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[多项选择]课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素,主要是因为( )。
A. 课税对象是各税种划分的最主要的标志
B. 课税对象明确了各税种的征收范围
C. 课税对象是税法中规定的征税的目的物
D. 税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的
E. 课税对象是国务院确定的
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[单项选择]以下关于关税税率应用的表述,不正确的是( )。
A. 一般情形下,进口货物的补税和退税,适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率
B. 暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按申报正式进口之日实施的税率征税
C. 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的,应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税
D. 进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应该按照先行申报进境之日实施的税率征税
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[多项选择]根据现行消费税政策,下列业务应缴纳消费税的有( )。
A. 汽车厂赞助比赛用雪地车
B. 酒厂以自产粮食白酒抵偿债务
C. 化妆品厂无偿发放香水试用
D. 金银饰品商店销售铂金饰品
E. 成品油生产企业在生产成品油过程中,作为燃料消耗掉的自产成品油
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[多项选择]下列选项中,属于国际税法的基本原则有( )。
A. 国家税收主权原则
B. 国际税收分配公平原则
C. 国际税收管辖权原则
D. 常设机构原则
E. 国际税收中性原则
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[多项选择]下列符合增值税纳税人认定管理规定的有( )。
A. 个体经营者不得认定为一般纳税人
B. 年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以申请一般纳税人资格认定
C. 非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税
D. 纳税人一经正式认定为一般纳税人,除另有规定外,不得再转为小规模纳税人
E. 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
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[单项选择]在国际税收实践活动中,缔结的国际税收协定大多数是( )。
A. 单边税收协定
B. 多边税收协定
C. 双边税收协定
D. 税收优惠协定
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[单项选择]下列关于税收规范性文件的表述,正确的是( )。
A. 县以下税务机关取得法律、法规、规章的明确授权,可制定税收规范性文件
B. 税收规范性文件以特定的人或事为规范对象
C. 税收规范性文件一般应当自公布之日起15日后施行
D. 税收规范性文件由制定机关负责解释,不得将解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关
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[单项选择]某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为17%,退税率为11%,2011年5月出口设备40台,出口收入折合人民币200万元,本月国内销售设备不含税销售收入100万元;国内购进货物专用发票注明价款为200万元,进项税额34万元,发票通过认证;上期期末留抵税额6万元,该生产企业5月份免抵税额为( )万元。
A. 0
B. 11
C. 22
D. 68
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[单项选择]某商业企业为增值税小规模纳税人,2012年3月购进一批货物取得普通发票,共支付价款200000元;经主管税务机关核准,购进税控收款机一台,取得普通发票,支付价税合计金额8000元,本月销售货物取得含税价款280000元;提供商品推广服务,取得收入30000元。本期应纳增值税为( )元。
A. 9606.84
B. 6992.95
C. 8155.34
D. 7866.73
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[单项选择]某证券公司2011年5月以10元/股的价格购进A股票50000股,购入过程中发生各种费用540元;10月将上述股票以15元/股的价格全部出售,卖出过程中发生税费800元:10月取得客户佣金收入8000元,另代收证券交易监管费4500元。该证券公司10月应缴纳营业税( )元。
A. 11244
B. 13125
C. 38125
D. 12900
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[单项选择]某具有进出口经营权的外贸公司,2012年1月经有关部门批准从境外进口高尔夫球30箱,每箱货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。高尔夫球在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为( )万元。(高尔夫球关税税率60%、消费税税率10%)
A. 348.02
B. 348.56
C. 358.08
D. 359.08
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[多项选择]根据营业税有关规定,下列说法正确的有( )。
A. 企业出租的公有住房以租金为计税依据,按3%计算缴纳营业税
B. 单位转让购置的不动产,按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算营业税
C. 北京中关村科技担保有限公司按其机构所在地地市级(含)以上人民政府规定标准取得的担保业务收入,自主管税务机关办理免税手续之日起,3年内免征营业税
D. 旅游企业组织旅游团旅游改由其他旅游团接团的,以全程旅游费收入减去付给接团企业的旅游费后的余额计算营业税
E. 纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费后的余额为计税依据
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[多项选择]按规定有下列情形之一的,进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内,书面声明理由,向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有( )。
A. 因海关误征,多纳税款的
B. 海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短卸情形,经海关审查认可的
C. 因纳税人计算错误,多纳税款的
D. 因残损被免费更换的原进口货物
E. 已征出口关税的货物,因故未将其运出口,申报退关,经海关查验属实的
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[单项选择](一)
某市汽车制造厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌汽车和中轻型商用客车,A牌汽车不含税均价每辆60万元,最高不含税售价每辆75万元。中轻型商用客车的不含税均价18万元。2011年8月发生如下几笔业务:
(1)从某轮胎厂购进一批汽车轮胎,货物已验收入库,专用发票注明不含税价款80.5万元,支付运费4万元,装卸费1.5万元(已取得合理的运费发票),当月全部领用生产A牌汽车;从甲汽车制造厂购入一批乘用车底盘用于改制生产A牌汽车,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明价款400万元,货物已经验收入库;从某汽车备件厂家购进相关的材料备件等,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明价款55万元,货物已经验收入库;
(2)本月购进劳保用品,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明价款12万元,本月生产部门领用劳保用品的70%;
(3)与甲厂家签订合同,以本厂生产的30辆A牌汽车与甲厂家的汽车灯等价交换,汽车厂按不含税均价每辆60万元进行结算抵顶,双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票;
(4)进口一批发动机,成交价为25万美元,发生境外运费及保险费共计2.8万美元,发生境内运费7.5万元,关税税率为25%;上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行,并取得完税凭证,境内运费已取得合规公路内河货物运输业统一发票;
(5)采用分期收款方式销售A牌汽车30辆,合同规定不含税销售额共计1800万元,本月收回50%货款,其余款项下月收回,由于购货方资金紧张,实际收到货款750万元;
(6)向某基金会捐赠A牌汽车5辆,按单位成本48万元计入“营业外支出”账户;用10辆A牌汽车抵偿欠外单位的货款;
(7)将4辆自产A牌汽车奖励给具有突出贡献的科研人员;将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位;将I辆自产A牌汽车移送给本厂集体福利部门使用;
(8)应客户要求,用一辆自产中轻型商用客车改装成救护车,开具普通发票,取得销售收入22.23万元,另收改装费1.17万元;销售本厂自用3年的1辆外购小客车,售价12万元。
(A牌汽车的消费税税率为25%,中轻型商用客车消费税税率为5%,美元/人民币=1:6.9)
根据上述资
A. 232.65
B. 225
C. 262.5
D. 260
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[多项选择]在资源税中,下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有( )。
A. 原油
B. 铜矿石
C. 天然气
D. 石棉矿
E. 煤炭
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[单项选择]下列关于税法特点的表述中,不正确的是( )。
A. 从立法过程来看,税法属于制定法
B. 从法律性质来看,税法属于义务性法规
C. 从内容上看,税法具有综合性
D. 税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收属于经济范畴的特点相一致
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[单项选择]某建筑安装公司自建一幢商用办公楼,已全部销售,取得销售额1500万元,建筑安装工程成本为1000万元,则该建筑安装公司应纳的营业税额为( )万元。(假定该建筑工程成本利润率为10%)
A. 75
B. 105.93
C. 109.02
D. 110.57
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[单项选择]某商业企业(一般纳税人)月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80000元,税金13600元,发票已通过认证,另支付运输企业运输费1000元(有符合规定的运输发票)。月末将其中的5%作为福利发放给职工,则本月可以抵扣的进项税为( )元。
A. 12683.50
B. 12986.50
C. 12920
D. 13670
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[多项选择]下列业务中,属于营业税征收范围的有( )
A. 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
B. 境外企业在境外向境内某单位提供仓储服务
C. 单位将不动产无偿赠送给个人
D. 境外企业将其无形资产转让给境内单位使用
E. 房地产主管部门代收的住房专项维修基金
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[单项选择]下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中,正确的是( )。
A. 流动经营的单位和个人,按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳
B. 代扣代缴增值税、消费税和营业税的,在委托方所在地缴纳
C. 纳税人销售不动产,在纳税人机构所在地缴纳城建税
D. 流动经营的单位和个人,随“三税”在户籍地按适用税率缴纳
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[多项选择]不可以作为法庭判案直接依据的税法解释有( )。
A. 各级行政机关的行政解释
B. 全国人大常委会的法律解释
C. 最高人民检察院作出的检察解释
D. 省级税务机关作出的税法解释
E. 最高人民法院作出的审判解释
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[多项选择]按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。
A. 用于分配给股东的应税消费税
B. 用于换取生产资料的应税消费品
C. 用于馈赠的应税消费品
D. 用于抵偿债务的应税消费品
E. 用于投资入股的应税消费品
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[多项选择]下列关于税收强制执行措施的陈述,正确的有( )o
A. 书面通知纳税人的开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款属于强制执行措施
B. 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款属于强制执行措施
C. 税务机关采取强制执行措施时,对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行,但是不含扣缴义务人、纳税担保人
D. 税务机关对纳税人等采取强制执行措施,应经县以上税务局(分局)局长批准
E. 吊销其营业执照
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[单项选择]某煤矿2011年8月份开采销售煤炭50万吨,另自用煤炭10万吨加工煤炭制品,生产天然气1500万立方米。已知该煤矿适用的税额为2.2元/吨,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为8元/千立方米。该煤矿8月份应纳的资源税额为( )万元。
A. 110
B. 136
C. 114
D. 132
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[多项选择]关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点,下列表述正确的有( )。
A. 纳税人发生视同销售货物行为的,纳税义务发生时间为货物移送的当天
B. 委托其他纳税人代销货物,未收到代销清单不发生纳税义务
C. 固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的,应向劳务发生地主管税务机关申报纳税
D. 固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
E. 非固定业户销售货物,应当向销售地主管税务机关申报纳税
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[单项选择]下列关于增值税放弃免税权的陈述,正确的是( )。
A. 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明
B. 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物,取得的增值税扣税凭证还可以抵扣进项税额
C. 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税
D. 纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
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[单项选择]某进出口公司(一般纳税人)2011年3月份从国外进口一批机器设备共20台,到岸价每台货价12000元人民币,包含该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计80000元;另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元,技术支持费用7万元,售后保修费用8万元。假设该类设备进口关税税率为30%,境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应缴纳的关税是( )元。
A. 20000
B. 48131
C. 96000
D. 160000
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[单项选择]某汽车贸易公司2011年6月进口11辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售6辆,取得含税销售收入240万元;2辆企业自用,1辆用于投资,合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%,消费税税率9%)
A. 7.03
B. 5.00
C. 7.50
D. 10.55
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[多项选择]加油站通过加油机加注成品油在某些情况下允许在当月成品油销售数量中扣除,符合条件的有( )。
A. 经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油
B. 外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)
C. 加油站用于对外投资的成品油
D. 加油站本身倒库油
E. 加油站检测用油(回灌油)
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[单项选择]下列项目中,属于进口关税完税价格组成部分的是( )。
A. 进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
B. 与该货物视为一体的容器费用
C. 进口设备报关后的安装调试费用
D. 货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
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[单项选择]下列关于增值税纳税人的说法中,表述错误的是( )。
A. 境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人
B. 非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税
C. 小规模纳税人实行简易办法征收增值税,一般不使用增值税专用发票
D. 纳税人的年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,不包括免税销售额
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[单项选择]在确定进口货物完税价格时,如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生,则下列正确的是( )。
A. 海关应当按“货价加运费”总额的3‰计算保险费
B. 海关应当按“货价加运费”总额的0.3‰计算保险费
C. 海关应当按“货价加运费”总额的3%计算保险费
D. 海关应当按“货价”总额的5‰计算保险费
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[单项选择]某公司2011年10月接受捐赠小汽车10辆,成本为135000元/辆,成本利润率为8%,市场不含增值税售价为150000元/辆,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为148000元/辆。该公司应缴纳车辆购置税( )元。
A. 148000
B. 135000
C. 150000
D. 163800
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[单项选择]某企业将生产的实木地板9000平方米抵偿债务,当月最高单价为300元/平方米,平均售价为280元/平方米,其生产成本为150000元,国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%,实木地板适用税率为5%,则应纳消费税为( )元。
A. 8289.47
B. 126000
C. 130000
D. 135000
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[单项选择]下列各项中,符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。
A. 纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税
B. 纳税人从事运输业务的,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C. 销售不动产,应在机构所在地主管税务机关申报纳税
D. 纳税人出租机器设备的,应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税
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[单项选择]下列关于教育费附加的说法,正确的是( )。
A. 某公司被税务机关查补增值税30万元,征收滞纳金1万元,罚款0.5万元,该公司以31.5万元为计税依据缴纳教育费附加
B. 某下岗失业人员开小吃店,2009年10月8日领取税务登记证,2011年10月8日起缴纳教育费附加
C. 某公司进口机器设备缴纳增值税60万元,应同时按3%缴纳教育费附加
D. 某公司出口电视机已退增值税80万元,但已缴纳的教育费附加不予退还
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[多项选择]在法定减免税之外,国家按照国际通行规则和我国实际情况,制定发布的有关进出口货物减免关税的政策,称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。
A. 残疾人专用品
B. 境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资
C. 出口加工区进出口货物
D. 无商业价值的广告品和货样
E. 科教用品
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[单项选择]下列关于消费税的陈述,不正确的是( )。
A. 外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时,提供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件
B. 纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的,分支机构应纳税款应在其分支机构所在地缴纳
C. 以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税,如当期不足抵减的,不可留抵下期继续抵减
D. 委托加工应税消费品,由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税
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[多项选择]下列关于消费税纳税义务发生时间,说法正确的有( )。
A. 某金银珠宝店销售金银首饰10件,收取价款25万元,其纳税义务发生时间为收款当天
B. 某汽车厂采取赊销方式销售,其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天
C. 某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D. 某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式,合同规定收款日为5月份,实际收到货款为6月份,纳税义务发生时间为6月份
E. 某化妆品生产企业进口的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为报关进口的当天
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[多项选择]下列进项税不得从销项税中抵扣的有( )。
A. 用于应税项目的应税劳务的进项税
B. 用于免税项目的应税劳务的进项税
C. 用于集体福利的购进货物的进项税
D. 非正常损失的购进货物的进项税
E. 外购货物用于对外赠送的进项税
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[单项选择]对纳税人或扣缴义务人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关或税务人员发现后,将自发现之日起( )日内办理退还手续。
A. 3
B. 7
C. 10
D. 30
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[单项选择]某县工商局201 1年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用,取得汽车销售行业的普通发票,注明销售额250000元;另外支付购买工具和零配件含税价款8100元,并取得汽车贸易公司开具的发票;支付控购部门控购费35000元,并取得控购部门的收款收据;汽车贸易公司提供系列服务,代办各种手续并收取一定的费用,该单位支付代收费用9500元,并取得汽车贸易公司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税税额( )元。
A. 22894.21
B. 22871.79
C. 27240
D. 30260
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[多项选择]下列环节既征消费税又征增值税的有( )。
A. 卷烟的批发环节
B. 小汽车的生产和零售环节
C. 金银首饰的零售环节
D. 化妆品的生产销售环节
E. 进口金银首饰
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[多项选择]下列各项中,应当征收增值税的有( )。
A. 融资性售后回租业务中出售资产的行为
B. 邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C. 商场销售空调并负责安装
D. 电力公司向发电企业收取的过网费
E. 未经批准从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方取得的收入
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[单项选择]下列有关营业额的确定,不正确的是( )。
A. 单位转让购置的不动产,以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额
B. 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)
C. 自2011年9月26日起合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务,承运人应以取得的全部价款和价外费用为营业额计算缴纳营业税
D. 勘察设计单位以取得的勘察设计总包收入减去支付给其它单位的勘察设计费后的余额为计税营业额
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[单项选择]个人所得税法规定的“居民”即附加了在我国境内居住满一个纳税年度的条件,需要税法解释加以明示,这属于税法解释中的( )。
A. 字面解释
B. 立法解释
C. 系统解释
D. 扩充解释
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[单项选择]2011年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元,逾期贷款罚息收入5万元;将第一季度购进的有价证券转让,卖出价860万元,该证券买入价780万元;代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括:工本费2万元)。2011年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。
A. 24.85
B. 24.95
C. 63.7
D. 63.95
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[单项选择](二)
位于市区的某商场系增值税一般纳税人,2011年11月发生如下业务:
(1)购进电子电器产品,取得增值税专用发票,注明价款1258万元;自农村收购玉米小麦等粮食类货物,收购凭证注明价款为128万元;购进水饺等速冻食品,取得专用发票注明价款187万元:
(2)“以旧换新”方式销售金项链980条,新项链对外含税销售价格25000元,旧项链作价13000元,每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元;并以同一方式销售某品牌镀金手表200块,此表对外销售价每块不含税11350元,旧表作价1350元;
(3)同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚,同类不含税售价为3347.37元/枚;销售包金项链110条,向消费者开出的普通发票金额为50000元;销售镀金项链15条,向消费者开出的普通发票金额为80000元;
(4)本月销售电子产品,取得零售收入1857万元;小麦、玉米等粮食类货物销售收入价税合计为258万元;
(5)本期销售音像制品,取得含税收入128万元;
(6)向厂家收取进场费,取得收入20万元。
(高档手表消费税税率为20%,本期购进金银首饰等取得增值税专用发票上注明的进项税额为14万元)
根据上述资料回答下列问题:
销售金项链应缴纳的消费税为( )元。
A. 587000
B. 502564.10
C. 522400
D. 522500
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[多项选择]下列业务中不征或免征营业税的有( )。
A. 单位将土地使用权无偿赠送他人
B. 金融机构的出纳长款收入
C. 土地所有者出让土地使用权
D. 人民银行委托金融机构贷款
E. 离婚财产分割
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[多项选择]红星化妆品公司(一般纳税人)2011年5月将购进的香粉(不含税价7万元)全部领用生产高档化妆品A,将化妆品A与自产的另一种化妆品B搭配组成成套高档化妆品5000套,5月份对外销售成套化妆品3000套,不含税收入14万元;销售自产高档化妆品C,取得不含税收入9万元。关于该企业上述业务的表述,正确的有( )。
A. 香粉用于生产成高档化妆品已纳消费税不可以抵扣
B. 本期高档化妆品C要缴纳消费税0.28万
C. 本期高档化妆品C应纳消费税为2.70万元
D. 香粉可扣除已纳消费税为1.26万元
E. 本期化妆品应纳消费税为4.8万元
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[单项选择]关于国际税收抵免制度的说法,正确的是( )。
A. 直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免
B. 允许抵免额等同于抵免限额
C. 税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法
D. 免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法
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[单项选择]某汽车制造厂将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资,将自产轿车3辆转作本企业固定资产,将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据为( )。
A. 投资作价
B. 轿车售价
C. 核定的最低计税价格
D. 核定的最高计税价格
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[单项选择]关于营业税的减免税优惠政策,下列说法不正确的是( )。
A. 对中国境外单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税
B. 个人转让著作权收入免征营业税
C. 残疾人员个人提供的劳务免征营业税
D. 自2叭1年8月1日起,对注册在天津东疆保税港区内的航运企业从事海上国际航运业务取得的收入,免征营业税
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[单项选择](二)
位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人,2011年4月份发生以下业务:
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子,成交价折合人民币20万元,另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元,支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地,企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元,尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套,双方约定,待5000套全部售出并取得代销清单后,企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单,但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商,双方约定,下个月的25日付款,但企业应对方要求于货物发出当天开具了增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品,在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子,给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证,收购凭证上注明的价款合计为50万元,收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地,企业支付运输费5万元,建设基金1万元,装卸费1万元,保险费1.5万元,有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业,委托其加工成木制一次性筷子,本月收回并取得增值税专用发票,专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售,取得不含税销售额40万元。
(7)本月采用销售折扣方式向A商场销售普通工艺筷子10000套,开具普通发票注明销售额为117000元,合同约定付款日期为4月10日,如果10天之内付款,给予5%折扣;20天内付款,给予2%的折扣;20天以后付款,全额收取价款,购货方在4月18日支付货款。
(8)外购低值易耗品、电力,各支付不含税价款6万元,均取得增值税专用发票;另外从自来水公司购进自来水,取得的专用发票上注明税款0.36万元。
(9)销售本企业
A. 12.09
B. 12.19
C. 12.59
D. 13.09
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[多项选择]根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同,目前世界上的税收管辖权可以分为( )。
A. 来源地管辖权
B. 居住地管辖权
C. 居民管辖权
D. 公民管辖权
E. 销售地管辖权
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[单项选择]下列属于13%低税率范围的货物是( )。
A. 水果罐头
B. 花椒油
C. 酸奶
D. 饲料添加剂
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[单项选择]某汽车制造厂为增值税一般纳税人,2011年5月销售自产小轿车2000辆,不含税单价20万元/辆,并负责运输,取得运费收入0.5万元/辆,并收取违约金共计10万元;同时将1辆自产小轿车作为回扣支付给某单位;将2辆同型号的自产小轿车划拨给销售部使用;本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款300万元、增值税51万元,支付购货运费15万元(含建设基金0.5万元),取得运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计( )万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣,小汽车消费税税率是5%)
A. 8942.04
B. 8943.04
C. 8949.06
D. 8951.06
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[多项选择]关于税收执法监督的说法,正确的有( )。
A. 税收执法监督的主体是税务机关
B. 税务机关的人事任免不是税收执法监督的监督范围
C. 税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)
D. 税收执法监督的形式均为事后监督
E. 税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督
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[多项选择]下列关于城市维护建设税及教育费附加的说法中正确的有( )。
A. 海关对进口产品征消费税的,不征城市维护建设税及教育费附加
B. 对于因减免税而需要进行“三税”退库的,城市维护建设税及教育费附加可同时退库
C. 城市维护建设税及教育费附加计税依据是实际缴纳“三税”的税额,不包括加收的滞纳金
D. 某下岗失业人员从事桑拿业务,自领取税务登记证之日起3年内免征城建税及教育费附加
E. 流动经营无固定纳税地点的单位和个人,不缴纳城市维护建设税
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[单项选择]按照《企业所得税法》第四十一条:企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。这一做法体现了税法原则中的( )。
A. 税收法律主义
B. 税收合作信赖主义
C. 税法公平主义
D. 实质课税原则
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[单项选择]某油田在2011年12月份开采原油50万吨,已销售35万吨,取得不含增值税销售收入17500万元,10万吨加工提炼成品油,5万吨待销售,资源税税率为5%。该油田在12月份应纳资源税为( )万元。
A. 875
B. 520
C. 1125
D. 1250
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[单项选择]下列货物应当缴纳消费税的是( )。
A. 生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油
B. 汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所做碰撞实验
C. 汽车制造商赞助汽车拉力赛的小汽车
D. 进口金银首饰
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[多项选择]某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田240GLE型小轿车,因车祸更换底盘,经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为300000元,下列说法正确的有( )。
A. 该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续,现在不缴纳车辆购置税
B. 更换底盘后,需缴纳车辆购置税
C. 该公司应补缴车辆购置税是21000元
D. 该公司应补缴车辆购置税28000元
E. 底盘发生更换的车辆,其计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格
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[多项选择]以下关于车辆购置税的表述,正确的有( )。
A. 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税
B. 车辆购置税税款应当一次缴纳
C. 车辆购置税实行一车一申报制度
D. 车辆购置税税率的调整,由国务院决定,国家税务总局发布
E. 长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车可以免税
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[多项选择]下列选项中,属于税收程序法主要制度的有( )。
A. 回避制度
B. 表明身份制度
C. 听证制度
D. 时限制度
E. 纳税人合法权益保障制度
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[多项选择]下列增值税扣税凭证,必须在凭证开具之日起180天内,到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额的有( )。
A. 海关专用缴款书
B. 增值税专用发票
C. 公路内河货物运输业统一发票
D. 农产品收购凭证
E. 机动车销售统一发票
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[单项选择]在资源税中,关于伴选矿的税收政策,下列说法正确的是( )。
A. 以主产品的矿石名称作为应税品目
B. 伴选矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额
C. 伴选矿量小的,按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税
D. 对从精矿伴选出的副产品不征收资源税
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[多项选择]下列关于课税对象和计税依据关系的叙述,不正确的有( )。
A. 所得税的课税对象和计税依据是一致的
B. 计税依据是课税对象量的表现
C. 计税依据是从质的方面对征税作出的规定,课税对象是从量的方面对征税作出的规定
D. 在计税依据表现为价值形态时,课税对象和计税依据一般是一致的
E. 计税依据表现为实物形态时,课税对象和计税依据一般是一致的