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注册会计师税法-63
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[单项选择]某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和甲类啤酒。2009年“主营业务收人”账户反映销售粮食白酒50000斤,取得不含税销售额105000元;销售甲类啤酒150吨,每吨不含税售价3200元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元,销售啤酒每吨收取包装物租金234元;“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元,销售啤酒收取包装物押金1170元。2009年12月,该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方,其余包装物押金不再返还。该酒厂2009年应纳消费税税额( )元。
A. 86250
B. 92250
C. 85900
D. 96920
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[单项选择]下列各项中,属于土地增值税征税范围的是( )。
A. 房地产出租
B. 以房地产进行投资
C. 房地产开发公司代客户进行房地产开发
D. 以房地产抵债
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[单项选择]我国《海关法》规定,除法定减免税以外,关税的减免权限属于( )。
A. 财政部
B. 对外经济贸易合作部
C. 国务院
D. 海关总署
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[多项选择]国际重复征税的消极影响主要表现在( )。
A. 违背了税收公平的原则
B. 阻碍国际经济合作与发展
C. 影响有关国家之间的财政利益关系
D. 加大了贫富差距
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[单项选择]王某系中国公民,2009年1月起,王某连续12次在报刊上连载一部小说,每次取得稿费收入2000元,则2009年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )元。
A. 2240
B. 2016
C. 2688
D. 3840
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[多项选择]税务代理机构要事先对税务咨询和筹划项目进行风险评估,综合考虑的因素有 ( )。
A. 客户希望避税的额度是否合适
B. 现行税收法律法规是否会在一定时期内发生变化
C. 客户对咨询和筹划的期望值是否过高
D. 企业对咨询和筹划的依赖度有多大
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[简答题]
北京某房地产开发公司,具有建筑资质,2009年10月份发生如下业务:
(1)销售自建商品房一栋,取得销售收入2000万元,另外收取延期付款利息及违约金共计150万元。(工程成本460万元,成本利润率10%)
(2)本月因客户终止购房合同,共没收定金850万元。
(3)2年前以一栋商品房抵押给银行,取得贷款700万元(贷款期限2年,贷款年利率8%,贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月底贷款到期,该公司无力归还,银行将抵押商品房没收,双方核定该商品房价值850万元,余款银行已支付给房地产开发公司。
(4)将抵债得来的一块土地进行转让,取得转让款1500万元;该抵债土地由法院判决,确定价格为800万元。
(5)当月承接一项跨省的桥梁建造工程中的地基工程,当月完成,取得工程结算价款250万元。
要求:根据上述资料,计算下列问题:
(1)销售自建商品住宅应纳营业税额。
(2)在业务(4)中,该房地产开发企业在两年的抵押期和最后的销售过程中,应纳营业税额合计。
(3)转让土地使用权应纳营业税额。
(4)该公司10月份应纳营业税总额。
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[单项选择]下列关于涉税政策的陈述,不正确的是( )。
A. 纳税人兼营非增值税应税项目的,未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额
B. 增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农产品,可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额
C. 二甲醚属于免征增值税的项目
D. 一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税
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[单项选择]某企业2009年签订了如下经济合同和凭证:与银行签订一年期借款合同,借款金额200万元,年利率6.5%;与甲公司签订技术开发合同,合同总金额为200万元,其中研究开发费80万元;与某运输公司签订运输合同,运输费用6.5万元,其中保险费0.8万元,装卸费0.4万元;上年度实收资本300万元,本年度为280万元。该企业2009年应缴纳印花税( )元。
A. 726.50
B. 486.50
C. 732.50
D. 492.50
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[多项选择]下列属于减征耕地占用税的有( )。
A. 高校占用耕地
B. 飞机场跑道、停机坪、航道占用耕地
C. 港口占用耕地
D. 农村居民占用耕地新建住宅
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[简答题]
位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼,2009年发生相关业务如下:
(1) 按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关费用160万元:
(2) 写字楼开发成本3000万元:
(3) 写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);
(4) 写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,当年取得租金收入15万元。
(其他相关资料:该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: 企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加
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[单项选择]我国现行税法规定,纳税人因特殊困难,不能按期缴纳税款的,经批准,可以延期缴纳,但最长不得超过( )。
A. 1个月
B. 3个月
C. 6个月
D. 1年
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[简答题]
A公司为商品批发零售企业,为增值税一般纳税人。2009年6月,A公司的有关经济业务如下:
(1)购入商品一批,不含税价为600万元,增值税专用发票注明税款为102万元,款项已支付,有关单据已经经过认证;
(2)将本月购进的10个手机赠送某常年客户。此款手机账面的不含税单位售价为3000元,单位不含税采购价格为2000元;
(3)因经营管理不善造成展示的上月购入的20台电视机被盗。该款电视机的单位购进成本为6000元(有关增值税已经记入进项税额);
(4)本月购买一批装饰材料,用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为300000元,税款为51000元;
(5)本月开出的普通发票上注明的销售金额合计为1170万元。
公司本期计算申报的增值税额为:
进项税额=102+0.2×10×17%+5.1=107.44(万元)
销项税额=1170×17%=198.9(万元)
应交增值税=198.9-107.44=91.56(万元)
要求:指出该公司在计算本月应交增值税中的错误,并计算A公司本月实际应该缴纳的增值税。
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[多项选择]下列个人的工资薪金所得中,适用个人所得税附加减除费用的有( )。
A. 在境内外国企业中工作的中国公民
B. 应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的外籍专家
C. 在境外任职取得工资薪金所得的中国公民
D. 在境内外国企业中工作的外籍人员
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[简答题]
某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人,2009年度企业全年实现收入总额16000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额15000万元,实现利润总额1000万元,已缴纳企业所得税250万元。经税务机关年末审查,发现有关税收问题如下:
(1)企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个,市场上无同类产品价格,产品成本利润率为20%,企业并未对此项业务作任何处理;
(2)扣除的成本费用中包括全年的工资费用2200万元,企业实际发生职工工会经费50万元(已经取得工会缴费专用收据)、职工福利费320万元和职工教育经费60万元;
(3)5月1日,购入一项专有技术,成本为100万元,公司将其计入无形资产,本年度摊销30万元,该技术并没有明确的使用年限;
(4)当年1月向银行借款200万元购建一幢厂房,借款期限1年。购建的厂房于当年10月31日完工并交付使用,预计可以使用10年,无残值,采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算;
(5)企业年末购人生产用设备一台,取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为28万元,发票已通过认证。企业已将上述支出一次计入管理费用。该设备已经达到了企业的固定资产标准;
(6)当年取得A股股票转让净收益80万元,计入资本公积;
(7)“营业外支出”账户中,列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元,全都如实做了扣除。
要求:
(1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响;
(2)计算审查后该企业2009年度应补缴的企业所得税。
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[多项选择]下列情形除( )外,都符合国务院规定予以免税或者减税的规定。
A. 长期来华定居专家1辆自用小汽车
B. 回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车
C. 防汛部门工作人员用车
D. 消防部门工作人员用车
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[多项选择]下列各项中,不得在企业所得税前扣除的项目有( )。
A. 没有获得赔偿的意外灾害损失
B. 关税的税收滞纳金
C. 违反销售合同的有关规定而支付的合同违约金
D. 企业内营业机构之间支付的特许权使用费
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[单项选择]国际重复纳税的根本原因是( )。
A. 各国行使的税收管辖权的重叠
B. 企业和个人的跨国化经营和流动
C. 纳税人收益的国际化
D. 各国所得税的普遍化
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[单项选择]甲公司将原值1500万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业,双方议定,甲每年可固定得到100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%,则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。
A. 0
B. 12万元
C. 12.6万元
D. 18万元
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[多项选择]下列各项中,按照有关规定,应当在产品发出时征收消费税的有( )。
A. 卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝
B. 酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒
C. 原油加工厂生产的用于加工溶剂油的石油
D. 汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用
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[多项选择]下列各项中,按照有关规定可以免征契税的项目有( )。
A. 接受直系亲属赠与的住房
B. 企业破产清算期间,债权人承受破产企业土地
C. 以自有房产作股投入本人独资经营企业
D. 承受荒山用于林业生产的
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[单项选择]下列做法不能够降低企业所得税负担的有( )。
A. 亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法
B. 盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法
C. 采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负
D. 享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法
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[多项选择]下列各项中,应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。
A. 入境旅客携带的教育专用电影片
B. 入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品
C. 运输工具服务人员携带的进口烟酒
D. 运输工具服务人员携带的自用进口摩托车
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[多项选择]根据我国现行税法,下列各项中,可以免征城镇土地使用税的有( )。
A. 公园内附设的茶社用地
B. 机场飞行区用地
C. 城市郊区观光农业园的采摘用地
D. 自2009年1月1日,公园、名胜古迹内的索道公司经营用地
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[多项选择]按照我国现行税法,下列各项中,应该计入应税消费品的销售额的项目有( )。
A. 企业收到的代垫运费(运费发票开给购货方,且由企业转交)
B. 企业销售白酒收到的包装物押金,尚未到期
C. 企业销售应税消费品应该缴纳的增值税销项税额
D. 企业销售应税消费品应该缴纳的消费税
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[单项选择]下列各项中,可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是( )。
A. 企业买一赠一方式赠送的赠机
B. 企业直接投资于居民企业取得的投资收益
C. 企业将资金用于职工奖励
D. 纳税人进行来料加工装配业务节省的材料,按约定留归企业所有的
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[单项选择]从世界税务代理制度起源来看,( )是最先实行税务代理制度的国家,可以追溯到19世纪。
A. 美国
B. 德国
C. 日本
D. 中国
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[单项选择]一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法,属于税法适用原则中的( )。
A. 法律优位原则
B. 法律不溯及既往原则
C. 新法优于旧法原则
D. 实体从旧,程序从新原则
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[单项选择]企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时,均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据。下列不属于具有法律效力的外部证据是( )。
A. 司法机关的判决或者裁定
B. 具有法定资质的中介机关的经济鉴定证明
C. 相关经济行为的业务合同
D. 保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等
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[单项选择]在经营管理阶段,不同的固定资产折旧方法影响纳税,在物价持续下降时,采用( )计算的成本高,利润相对减少。
A. 先进先出
B. 后进先出
C. 先进后出
D. 后进
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[多项选择]下列各项中,可以免缴印花税的有( )。
A. 股权分置试点改革中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让
B. 国家指定的收购部门与村民委员会书立的农副产品收购合同
C. 个人间签订的居民住房租赁合同
D. 新建铁路的工程临管线运输凭证
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[单项选择]下列各项中,属于视同销售货物行为征收增值税的是( )。
A. 本单位的员工为本单位修理汽车
B. 将自产的货物用于换取生产资料
C. 某商场将外购的床单用于内部招待所
D. 将外购货物用于对外无偿赠送
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[单项选择]某油田2009年5月份将生产的原油20万吨,用于自办油厂加工9万吨,用于加热和修井1万吨,其余全部对外销售,原油单位税额为每吨16元,则其5月份应纳的资源税额为( )。
A. 160万元
B. 176万元
C. 304万元
D. 320万元
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[单项选择]车辆购置税具有专门用途,根据国家交通建设投资计划,由( )统筹安排。
A. 地方财政
B. 中央财政
C. 国家交通部
D. 国家税务
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[简答题]
王磊系国内某上市公司职工,2009年5月,王磊被派到某外资企业工作,当月取得的收入情况如下:
(1)外资企业本月支付给王磊的工资为4000元,原单位支付的工资额为1000元:
(2)王磊年初曾与人合著过一本书,本月分得稿酬收入8000元:
(3)2009年1月,王磊住所被盗,损失6000元,本月收到保险公司赔款3000元;
(4)在行业主管部门举办的技术竞赛中,获得“先进技术个人”奖,本月取得奖金2000元:
(5)截至本月1日,由于王磊已在公司累计工作满5年,按照有关规定,公司授予他1万股股票期权作为奖励,该股票期权的市场价格为每股2元;
(6)本月,将以前年度已经行权的股票转让,取得转让收入20000元,股票的实际购人价为12000元:
(7)2006年购买的国库券到期,取得利息收入2200元:
(8)本月在外资企业取得季度奖3000元;
(9)本月将自己的一套住房出租,取得租金收入5000元(不考虑其他税费);
(10)本月为另一企业提供设备装配服务,取得不含税劳务报酬2000元。
要求:指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程,计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。
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[多项选择]根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下列车辆中可以减免车辆购置税的有 ( )。
A. 武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
B. 长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C. 在外留学人员购买1辆自用进口小汽车
D. 农用运输车
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[多项选择]在计算企业所得税时,企业投资资产成本的扣除方法有( )。
A. 对外投资期间不得扣除
B. 对外投资期间可以平均扣除
C. 对外投资时,可以一次性扣除
D. 转让或处置时准予扣除
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[多项选择]下列关于税务代理的说法中,表述正确的有( )。
A. 纳税审查根据主体不同可以分为税务机关专业审查和纳税人自查
B. 审查计税是否符合税收及相关法规,重点是审查计税依据和适用税率
C. 税务代理人受纳税人的委托,对纳税人的纳税情况进行审查,是行使税务机关的检查职权
D. 所得税审查的侧重点在于审查应纳税所得额的正确性
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[简答题]A国甲公司2005年度国内外总所得600万元,其中国内所得占1/3。居住国A国实行超额累进税率。年所得100万元以下,税率为30%;101-400万元税率为35%;400万元以上税率为40%。国外分公司所在国实行35%比例税率。如果A国实行累进免税法,请计算A国甲公司应纳所得税。
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[多项选择]根据增值税有关规定,下列说法正确的有( )。
A. 非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税
B. 电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税
C. 独立核算的发电企业生产销售电力产品,应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D. 供电企业收取的电费保证金,凡逾期(超过合同约定时间)未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税
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[多项选择]下列各项销售行为中,应当征收营业税的有( )。
A. 家具商店销售家具并实行有偿送货服务
B. 电信企业销售移动电话,并为客户提供电信服务
C. 邮政部门发行报刊
D. 货物期货买卖业务
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[多项选择]我国现行税法规定,税务行政处罚的种类包括( )。
A. 警告
B. 罚款
C. 没收非法所得
D. 停止出口退税权
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[多项选择]下列单位销售的矿产品中,应该按规定缴纳资源税的有( )。
A. 采煤企业销售的原煤
B. 油田出售的天然气
C. 盐业公司销售的食盐
D. 盐场销售的卤水
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[单项选择]下列各项中,不属于按照“服务业”税目征收营业税的项目是( )。
A. 交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入
B. 单位在旅游景点经营索道取得的收入
C. 远洋运输企业从事程租业务取得的收入
D. 社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入
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[单项选择]下面表述中,对耕地占用税的理解不正确的是( )。
A. 在占用耕地环节一次性课征
B. 采用了地区差别定额税率
C. 飞机场跑道可享受减征优惠
D. 农村居民占用耕地新建住宅,免税
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[多项选择]根据不同的分类标准,税收征收管理法分别属于( )。
A. 税收基本法
B. 税收普通法
C. 税收实体法
D. 税收程序法
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[简答题]
某家具厂为增值税一般纳税人,2009年10月发生了如下业务:
(1)购进板材一批,取得的增值税专用发票上注明的价款是200000元,增值税为34000元,有关单证已经经过认证;
(2)向小规模纳税人购进原木一批,取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是80000元,有关单证已经经过认证;
(3)向某企业销售办公家具一批,开具的普通发票上注明的价款为100000元;
(4)向某家具厂销售家具一批,开具的专用发票上注明的价款为500000元;
(5)期初尚未抵扣的进项税额余额为20000元。
要求:计算该家具厂2009年10月应该缴纳的增值税。