试卷详情
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注册会计师审计48
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[单项选择]丙注册会计师在设计审计样本时,应当确保所定义的总体具有的特征是( )。
ABC会计师事务所接受委托对C公司20×8年度财务报表进行审计,委派丙注册会计师为项目负责人,丙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
A. 充分性和适当性
B. 适当性和完整性
C. 相关性和完整性
D. 适当性和可理解性
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[多项选择]依据审计证据得出的估计结果与包括在财务报表中的估计金额存在差异,注册会计师应当( )。
ABC会计师事务所的庚注册会计师首次接受委托,负责C股份有限公司20×8年度财务报表审计业务,在对其他特殊项目审计过程中,遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
A. 如果财务报表中的金额处于可接受的结果范围之内,则该项差异可能不需要调整
B. 如果认为该项差异不合理,注册会计师应当提请管理层予以调整
C. 如果差异不合理,且管理层拒绝调整,注册会计师应当将该项差异视为一项错报,并连同所有其他错报一并考虑,以评价对财务报表的影响是否重大
D. 建议管理层进行调整
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[单项选择]
(每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)20×8年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人,在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。
A. 确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B. 确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
C. 确保重要性水平的合理性
D. 确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
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[简答题]
华亭会计师事务所审计了龙潭公司20×8年度财务报表,20×9年3月28日出具了审计报告并批准对外报出。20×9年10月龙潭公司的股东华旗公司以审计工作存在重大过失、
导致其发生了重大投资损失为由,向人民法院提起诉讼,要求华亭会计师事务所承担相应的民事赔偿责任。
要求:
(1)请说明注册会计师侵权责任的法律构成要件是什么
(2)结合此题说明华亭会计师事务所可以提出哪些使之不承担民事责任的抗辩事由
(3)在《司法解释》中如何认定利害关系人
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[多项选择]A注册会计师在对甲公司销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时,其测试的重要环节包括( )。
在对甲公司20×8年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中,A注册会计师需要考虑以下事项,请代为做出正确的专业判断。
A. 检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库
B. 检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为
C. 检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
D. 检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象
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[多项选择]会计师事务所的项目合伙人对审计工作底稿实施复核的内容包括( )。
F公司委托ABC会计师事务所审计其20×8年度财务报表,事务所委派己注册会计师进驻F公司执行审计业务,在执行业务期间遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
A. 是否已复核已完成的审计计划
B. 审计小结是否已复核
C. 所有的舞弊是否查出并报告治理层
D. 项目组做出的重大判断是否恰当合理
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[简答题]
ABC会计师事务所承接了C公司20×8年度财务报表审计业务,委派了注册会计师甲、乙进行审计。注册会计师甲、乙对应收账款审计采用了积极式函证程序,其中:债务人W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不一致;债务人N进行了首次发函后未得到回函。
要求:
(1)注册会计师甲、乙针对债务人N未回函情况应采取措施
(2)债务人W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不—致的原因主要可能有哪些
(3)出现差异时注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序
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[多项选择]
(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。)
丁注册会计师是ABC会计师事务所的项目负责人,在执行审计工作过程中遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
A. ABC会计师事务所的员工成为审计客户C公司的董事
B. ABC会计师事务所为B上市公司提供代编财务报表服务
C. ABC会计师事务所的某合伙人成为了审计客户的董事会秘书
D. ABC会计师事务所为D上市公司提供与内部会计控制相关的内部审计服务
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[多项选择]注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中,你认同的有( )。
注册会计师在对财务报表进行审计时,必须正确运用重要性原则,请根据《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》具体准则的要求,代注册会计师对有关重要性问题做出正确的判断。
A. 由于销售收入和总资产具有相对稳定性,注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
B. 对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说,选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C. 对于资产管理公司来说,净资产可能是一个适当的基准
D. 对于以营利为目的的被审计单位而言,来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
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[单项选择]下列难以增加审计程序不可预见性的是( )。
ABC会计师事务所拟承接B公司(上市的企业集团公司)20×8年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目负责人,在风险应对过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。
A. 在测试存货时,向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问
B. 在期末实施存货监盘程序
C. 在不事先通知被审计单位的情况下,选择以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
D. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目,进行细节测试
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[简答题]
ABC会计师事务所审计了D公司20×7年度财务报表,并出具了保留意见的审计报告。负责D公司外勤审计工作的丁注册会计师于20×8年5月离职加入XYZ会计师事务所,转所手续至20×9年5月办理完毕。20×9年1月,D公司决定改聘XYZ会计师事务所审计其20×8年度财务报表,并与XYZ会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定D公司协助XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所进行沟通,以了解相关情况。XYZ会计师事务所委派丁注册会计师担任D公司20×8年度财务报表审计的项目负责人,于20×9年4月出具了标准无保留意见审计报告。
要求:
(1)在何种情况下,XYZ会计师事务所的注册会计师应对D公司20×8年度财务报表的期初余额作适当审计审计目的是什么
(2)XYZ会计师事务所通常应采用什么方式了解D公司20×8年度期初余额的情况了解的主要内容有哪些
(3)针对ABC会计师事务所对D公司20×7年度财务报表审计报告中的保留事项,XYZ会计师事务所对D公司20×8年度财务报表出具标准无保留意见的前提是什么
(4)丁注册会计师能否签署D公司20×8年度财务报表的审计报告请说明具体原因。
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[简答题]
ABC会计师事务所的甲和乙两名注册会计师对KW股份有限公司(以下简称KW公司)20×9年度盈利预测信息进行审核,在审核过程中发现KW公司未在该预测信息的附注中披露多项重大会计政策,建议其披露,但KW公司予以拒绝。注册会计师在20×9年2月15日完成审核工作,并于20×9年2月16日编写完成审核报告。下面是注册会计师出具的审核报告,请找出审核报告存在的不当之处,并提出修改建议。
盈利预测审核报告
KW股份有限公司全体股东:
我们审核了后附的KW股份有限公司(以下简称KW公司)编制的20×9年12月31日的预测资产负债表、20×9年度的预测利润表、预测股东权益变动表和预测现金流量表及预测财务报表附注。我们的审核依据是《中国注册会计师审阅准则》。KW公司管理层对该预测及其所依据的各项假设负责。这些假设已在附注×中披露。
根据我们对支持这些假设的证据的审核,我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为预测提供合理基础。而且,我们认为,该预测是在这些假设的基础上恰当编制的,并按照企业会计准则和《企业会计制度》编制基础的规定进行了列报。
由于预期事项通常并非如预期那样发生,并且变动可能重大,实际结果可能与预测性财务信息存在差异。
ABC会计师事务所中国注册会计师:甲(签名并盖章)
(盖章)中国注册会计师:乙(签名并盖章)
中国北京市二○×九年二月十五日
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[简答题]
乙注册会计师负责对B公司20×8年度财务报表进行审计,在确定付款是否得到授权时,鉴于B公司该项控制的运行已留下轨迹(在付款前授权人会在付款凭单上签字),乙注册会计师决定使用抽样方法进行测试。相关事项如下:
(1)乙注册会计师认为该公司存在舞弊风险,决定使用发现抽样进行测试以期发现舞弊,乙注册会计师直接将预计总体偏差率定为零。
(2)如果预计总体偏差率大大高于实际偏差率,采用固定样本量抽样会比停—走抽样更有效率。
(3)乙注册会计师运用固定样本量法实施抽样,使用随机数表来选取样本,发现应选取的一张付款凭单已经丢失了,由于无法合理确认该付款凭单的授权情况,乙注册会计师决定重新抽取一张来代替。
(4)乙注册会计师发现总体的变异性很大,所以决定扩大样本规模的范围。
要求:
(1)针对事项(1)至(4),逐项指出乙注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
(2)在统计抽样中,如果估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率,乙注册会计师应该做出何种结论,并说明注册会计师的应对措施。
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[单项选择]下列有关特殊目的审计业务的说法中,正确的是( )。
ABC会计师事务所在20×8年度接受了若干公司特殊目的的审计业务,在执行业务的过程中,遇到了下列问题,请代为做出正确的专业判断。
A. 对按照特殊基础编制的财务报表,注册会计师应当在审计报告的意见段中指明财务报表编制的基础,或提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对编制基础所作的说明
B. 为避免对预期使用者的误导,对财务报表组成部分出具的审计报告只能以一项独立的业务予以承接
C. 在对财务报表组成部分确定重要性水平时,所确定的水平与对整套财务报表出具报告时一致
D. 为避免信息使用者误认为对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关,注册会计师应当提请委托人不应将整套财务报表附于审计报告后
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[多项选择]如果E公司采用永续盘存制核算存货,戊注册会计师应当关注永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果之间是否一致。如果这两者之间出现重大的差异,此时( )。
戊注册会计师负责对E公司20×8年度财务报表进行审计。在对存货项目实施审计的过程中,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
A. 戊注册会计师应当实施追加的审计程序,查明原因
B. 将永续盘存记录按照盘点结果予以调整
C. 如果认为E公司的盘点方式及其结果无效,戊注册会计师应当提请E公司重新盘点
D. 按照差异额的大小,出具保留意见或者否定意见的审计报告