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中级会计实务6
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[简答题]北方公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。北方公司2004年发生的有关交易如下:
(1) 2004年1月1日,北方公司与A公司签订受托经营协议,受托经营A公司的全资子公司B公司,受托期限2年。协议约定:北方公司每年按B公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。A公司系南方公司的子公司;南方公司董事会10名成员中有7名由北方公司委派。
2004年度,北方公司根据受托经营协议经营管理B公司。2004年1月1日,B公司的净资产为18000万元。2004年度,B公司实现净利润1500万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至2004年12月31日,北方公司尚未从A公司收到托管收益。
(2) 2004年2月11日,北方公司与丙公司签订合同,规定:北方公司应按丙公司提出的技术要求专门设计制造该批产品,该批产品的销售价格为31500万元;自协议签订日起2个月内交货。至2004年6月7日,北方公司已完成该批产品的设计制造,并运抵丙公司由其验收入库;货款已收取。北方公司所售该批产品的实际成本为21000万元。北方公司总经理同时是丙公司董事长。
(3) 2004年2月10日,北方公司与乙公司签订购销合同,向乙公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1500万元,增值税额为255万元。该批产品的实际成本为1225万元,已计提存货跌价准备100万元。产品已发出,款项未收到。北方公司系乙公司的母公司,其生产的该产品100%均销往乙公司,且市场上无同类产品。
(4) 2004年4月12日,北方公司向丁公司销售产品一批,共计2000件,每件产品销售价格为15万元,每件产品实际成本为9.75万元;未计提存货跌价准备。货已发出,款项于4月20日收到。除向丁公司销售该类产品外,北方公司2004年度没有对其他公司销售该类产品。北方公司财务总监的儿子是丁公司的总经理。
(5) 2004年5月10日,北方公司以30000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下:①应收账款:账面余额15000万元,已计提坏账准备 3000万元;②固定资产(房屋):账面原价12000万元,已提折旧4500万元,已计提减值准备1500万元;③其他应付款:账面价值
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[多项选择]下列项目中,投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。
A. 权益法核算的被投资单位发生专项拨款转入资本公积的
B. 成本法核算的被投资企业实现净损益
C. 成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利(投资企业按应享有的部分)
D. 处置短期股票投资或长期股权投资的净损益
E. 收到短期股票投资的现金股利
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[判断题]通过非货币性交易换入的多项非货币性资产,应先确定换入资产入账价值总额,然后按各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例对该入账价值总额进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。( )
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[判断题]自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失,均应计入管理费用。 ( )
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[单项选择]下列各项中,能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是( )。
A. 根据经批准的利润分配方案向股东发放现金股利
B. 用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台
C. 以低于债务账面价值的现金清偿债务
D. 按规定将应付可转换公司债券转换成股本
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[多项选择]仁达公司2001年开始执行《企业会计制度》。该公司2005年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响),会影响其2005年年初未分配利润的有( )。
A. 发现2004年漏记管理费用100万元
B. 2005年1月1日将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年
C. 发现应在2004年确认为资本公积的800万元计入了2004年的投资收益
D. 2005年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
E. 2005年7月5日因追加投资将2003年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算
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[单项选择]某项固定资产的账面原价为800万元,预计使用年限为5年,预计净残值为50万元,按年数总和法计提折旧,若该项固定资产在使用的第3年末,因技术陈旧等原因首次计提减值准备,可收回金额为160万元,则该项固定资产在第3年末计提固定资产减值准备的金额为( )万元。
A. 30
B. 600
C. 160
D. 40
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[简答题]甲公司系2001年成立,并开始执行《企业会计制度》,甲公司对所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为33%,可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的 10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。
(1) 甲公司2001年12月购入生产设备,原价为9000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2003年年末,甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6000万元。2004年年末,甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6000万元。2004年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售;A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品),甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
(2) 甲公司于2003年年末对某项管理用固定资产进行减值测试,其可收回金额为2400万元,预计尚可使用年限4年,净残值为零。该固定资产的原价为7200万元,已提折旧 3600万元,原预计使用年限8年,按直线法计提折旧,净残值为零。但甲公司2003年年末仅计提了300万元的固定资产减值准备。甲公司2004年年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
(3) 甲公司2001年1月购入一项专利权,实际成本为7500万元,预计使用年限为10年 (与税法规定相同)。2003年年末,因市场上出现了新专利技术所生产的产品更受消费者青睐,从而对甲公司按其购入的专利权所生产的产品销售产生重大不利影响,经减值测试表明其可收回金额为3150万元。2004年甲公司经市场调查发现,市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品,原估计的该项专利的可收回金额有部分转回,于2004年年末测试可收回金额为3900万元。
(4) 从2004年起,甲公司试生产某种新产品(B产品),对生产B产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。
乙材料2004年年初账面余额为零。2004年第一、第二、第三季度各购入乙材料750公斤、450公斤、300公斤,每公斤成本分别为0.12万元、0.14万元、0.15万元。2004年度为生产B产品共领用乙材料900公斤(其中第一季度领用150公斤,第二季度领用300公斤,第三季度领用450公斤)。发生人工及制造费用39万元,B产
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[单项选择]A企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备,2005年年末“应收账款”总账余额为 70000元(借方余额);其明细账余额分别为A公司80000元(借方余额)、B公司20000元(借方余额)、C公司30000元(贷方余额),计提比例0.5%;“坏账准备”科目年末调整前为借方余额100元。年末资产负债表中“应收账款”项目金额( )元。
A. 99500
B. 99650
C. 69550
D. 69650
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[判断题]递延法和债务法的区别是,在税率变更或开征新税的情况下,债务法需要对已确认的递延税款账面余额进行相应调整,而递延法则不需要进行调整。( )
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[单项选择]在下列事项中,可以引起所有者权益减少的是( )。
A. 以税后利润弥补亏损
B. 以盈余公积金弥补亏损
C. 按净利润的10%计提盈余公积金
D. 以盈余公积金分配现金股利
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[判断题]在采用权益法核算的情况下,投资企业应于被投资单位宣告分派利润时,按持有表决权比例计算应分得的利润,确认投资收益,并调整长期股权投资账面价值。( )
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[多项选择]下列项目中,应记入“营业外收入”科目的有( )。
A. 以固定资产换入存货而收到的补价而确认的收益
B. 债券发行期间冻结资金产生的利息收入大于发行费用的差额
C. 存货盘盈收益
D. 没收的逾期未退还包装物的押金
E. 教育费附加返还款
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[单项选择]A企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,并按单项存货进行比较。 2005年12月31日,甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为:甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货,2005年12月31日应补提的存货跌价准备总额为 ( )万元。
A. 0.5
B. -0.5
C. 2
D. 5
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[判断题]为建造固定资产而发生的债券发行费用小于发行期间冻结资金利息收入的差额,应按照借款费用资本化的处理原则核算。( )
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[判断题]工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。 ( )
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[判断题]企业为购建固定资产专门借入的款项,其当期借款利息资本化的金额,可以超过当期专门借款实际发生的利息总额。( )
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[单项选择]2004年财务会计报告批准报出日为2005年4月30日。2005年3月4日,A公司发现 2003年一项重大会计差错,甲公司应调整( )。
A. 2003年资产负债表期末数,利润表及利润分配表本年实际数
B. 2004年资产负债表期初数,利润表及利润分配表上年数
C. 2003年资产负债表期初数,利润表及利润分配表上年数
D. 2004年资产负债表期初数、期末数,利润表及利润分配表上年数、本年实际数
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[单项选择]甲公司坏账准备核算采用账龄分析法,对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按1%、5%、10%估计坏账损失。该公司2005年12月31日应收款项账户的年末余额及账龄分别为:账户 期末余额(万元) 账龄应收账款—A公司 2000(借方) 逾期3个月应收账款—B公司 500(贷方) 未到期其他应收款—C公司 300(借方) 逾期8个月预付账款—E公司 200(借方) 未到期应收票据—F公司 1000(借方) 未到期若甲公司“坏账准备”账户2002年年初贷方余额为60万元,2002年确认的坏账损失为 120万元,则甲公司2002年12月31日计提坏账准备计入“管理费用”账户的金额为 ( )元。
A. 45
B. 70
C. 190
D. 130
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[简答题]甲公司1999年至2005年发生有关经济业务。
(1) 1999年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为1531.8万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于1999年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元,市场价格和计税价格均为540万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为1800万元,已计提折旧720万元,市场价格为900万元;已计提减值准备180万元。债务重组日为1999年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。预计该固定资产尚可使用6年,净残值为零,采用直线法摊销。
(2) 2001年12月31日,由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,甲公司估计可收回金额为420万元。
(3) 2003年12月31日,由于市场变化导致该固定资产2001的发生减值损失的不利经济因素全部消失,且估计此时其可收回金额为360万元。
(4) 假设甲公司为使产品进一步满足市场需要,适应新技术的发展,2004年底决定从 2004年12月31日起对该设备进行改造,A公司2005年1月到6月发生支出如下(单位:万元):