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内部审计在治理、风险和控制中的作用-21
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[单项选择]业务工作底稿用对照数字的方式进行索引,索引的主要目标是:
A. 允许交叉索引并简化监督性复核。
B. 支持最终的业务沟通。
C. 消除后续追踪复核的需要。
D. 确定工作底稿恰当支持业务观察、结论和建议。
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[单项选择]以下各种情况下不适合采用标准内部审计方案的是:
A. 经营环境比较稳定,变动极少。
B. 经营环境复杂多变。
C. 在多个地方进行类似经营。
D. 在同一个地点将进行后续存货审计。
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[单项选择]业务工作底稿应得到复核以确保:
A. 它们与业务沟通能适当地相互对照。
B. 现场工作的结论不会公开有关的问题。
C. 它们符合或超出机构的外部审计师的工作标准。
D. 它们能恰当地索引,以便下一年的后续追踪更为容易。
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[单项选择]COSO使用者采取以下哪项控制评价过程
A. 单层。
B. 双层。
C. 三层。
D. 四层。
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[单项选择]《标准》特别规定了对内部审计师工作的监督必须连续地进行。下列有关监督的说法正确的有:
Ⅰ.“连续地”意味着监督贯穿于审计的计划、检查、评价、报告以及后续审计等各阶段。
Ⅱ.监督同样应当扩展至培训、时间报告、费用控制以及类似的管理问题。
Ⅲ.监督的程度与性质应当作书面记载,最好在适当的工作底稿上加以反映。
A. 仅有Ⅰ。
B. Ⅰ和Ⅲ。
C. 仅有Ⅱ。
D. Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
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[单项选择]在计划业务时,内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为:
A. 对各项交易进行结算或归类以及相应地认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的。
B. 事件发生的不确定性,它会影响目标的实现。
C. 没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规。
D. 没有实现既定的业务和项目的目标和目的。
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[单项选择]业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制订业务计划时,内部审计师应该考虑:
A. 重大的不合规性的可能性。
B. 包括在业务工作方案中的信息。
C. 业务程序的结果。
D. 所需资源。
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[单项选择]在选择培训内部审计职员的指导策略时,首席审计执行官应首先考虑:
A. 组织的目标。
B. 学习内容。
C. 学员的学习愿望。
D. 预算约束。
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[单项选择]管理层断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不适当。管理层制定的书面业绩标准模糊,不得不由内部审计师进行解释。在这种情况下,内部审计师为了运用应有的职业审慎,应该:
A. 保证他们的解释是合理的。
B. 保证他们的解释与行业惯例一致。
C. 就用于衡量业绩的标准与被审计单位达成一致。
D. 将管理层的异议写入审计报告。
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[单项选择]在对国外下属机构的审计中,内部审计师发现该机构列支的对当地政府官员的报酬,这些报酬是作为有关订单的回报。根据ⅡA的《职业道德规范》,内部审计师应采取的行动是:
A. 制止任何可能会损害公司的活动。
B. 向恰当的管制机构报告这一事件。
C. 告知公司中恰当的官员。
D. 向ⅡA审计委员会报告这件事。
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[单项选择]以下哪项制订业务工作方案的标准通常不一定要考虑
A. 对业务客户的经营目标的评价的描述与业务客户达成一致意见。
B. 具体到所要测试的控制。
C. 具体到所要开展的程序。
D. 具体到审计程序中用到的方法。
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[单项选择]在现金控制的审计中,审计人员把抽样的现金收据与每日现金收入日记账总额及每日银行送款回单进行比较,发现以下情况:现金并不是每天都完整地存入银行。通过对现金收入清单的样本比较揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等,但与每日银行存款金额不等,而现金收入汇款单中的总额长期以来一直等于银行存款总额。作为支持内部审计师发现的这一审计证据是:
A. 充分但非可信或相关。
B. 充分、可信且相关。
C. 非充分、可信或相关。
D. 相关但非充分或可信。
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[单项选择]以下哪一个审计证据最具说服力
A. 在政府机构有记载的不动产契约。
B. 由会计填写的并且从银行退回的已核销支票。
C. 由经理保管的雇员时间卡。
D. 由会计部门归档的供货商发票。
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[单项选择]管理层和董事会负责对外部审计师的审计发现和审计建议采取跟踪检查措施,倘若有的话,内部审计部门在该过程中所担任的角色是:
A. 为确保独立性,内部审计部门不担任任何角色。
B. 只有在首席审计执行官有充分证据表明没有任何跟踪检查措施时,内部审计部门才介入。
C. 内部审计部门应建立一种检查管理层的跟踪检查措施是否足够和有效的监督机制。
D. 只有在管理层或董事会要求时,内部审计部门才介入。
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[单项选择]内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计,由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内,而是质量保证部门的管辖范围。内部审计师对此的最佳反应是:
A. 查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划,该计划指定了当期要评价的业务范围。
B. 鉴于质量保证是一项新工作,让管理层作为协调人批准业务范围的确定。
C. 在开始审计前指出,这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致。
D. 由于审计客户不合作,这项业务没有成效,应当终止。
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[单项选择]某公司正在实施一项经营性审计项目,其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品,这两种类型的产品价格相差20%。在两年的审计期间销售价格没有变动,并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据
A. 今年每位销售代表的收入比去年高。
B. 年销售额比去年多。
C. 今年新顾客数量与潜在顾客数量的比率比去年高。
D. 今年的单位销售额增长率比去年高。
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[单项选择]内部审计师刚完成一项审计,正在编制审计报告。在审计报告中审计发现应包括:
A. 有关审计发现原因的意见表述。
B. 对审计期间发现的控制薄弱环节的相关的事实表述。
C. 对审计期间形成的事实和意见的表述。
D. 对有关潜在的、可能会对业务客户有帮助的未来事件的表述。
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[单项选择]企业流程再造是对主要的经济活动进行彻底的分析、基础地再思考以及完全地重新设计,目的是使公司的服务、质量、效率和成本等方面得到重大改善。内部审计人员在参与企业再造时不应:
A. 判断该过程是否得到高级管理层的支持。
B. 建议该过程应考虑的因素。
C. 为新系统制订审计计划。
D. 指导该系统过程的执行。
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[单项选择]作为招聘新员工的程序之一,人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况,并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本,并采取以下哪项活动
A. 与每位申请者的上任雇主联系,确认他们是否已经受到询问。
B. 证实人事部门职员已经填写了每一张申请表。
C. 与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况。
D. 通过检查人事部门职员打电话情况的计算机记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话。
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[单项选择]以下哪项是对初步调查的最佳描述
A. 采用标准化的调查问卷来了解组织的管理目标。
B. 对关键员工的工作态度、技能和知识等方面进行的统计抽样。
C. 对财务控制系统进行“穿行测试”,确认风险和相应的控制措施。
D. 为确认业务的重点领域,用于熟悉活动和风险的一个过程。
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[单项选择]当内部审计师提供咨询服务时,其业务范围主要由以下哪项内容确定
A. 内部审计标准。
B. 审计业务小组。
C. 审计业务客户。
D. 内部审计章程。
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[单项选择]谁对建立和维持组织的治理程序负责
A. 首席审计执行官。
B. 董事会。
C. 高级管理层。
D. 内部审计师。
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[单项选择]如果一被审计单位的经营准则含糊不清,并且需要作出解释,审计师应该:
A. 寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩。
B. 决定用本领域最好的实践作为评价标准。
C. 在他们最严格的意义上来解释标准,因为标准仅仅是可接受的最低的衡量标准。
D. 省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩的任何评论,因为这种分析没有任何意义。
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[单项选择]在审计的哪个阶段,内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制
A. 初步调查阶段。
B. 员工挑选阶段。
C. 编制工作方案阶段。
D. 审计结果报告阶段。
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[单项选择]下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实的员工最不相关
A. 将使用的工时卡片与在职员工相核对。
B. 审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较。
C. 证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离。
D. 通过将未到期支票追查至工薪登记簿来测试工薪账户的银行余额调节。
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[单项选择]某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组,于是对新近收购的另一个国家的子公司进行审计,以下哪项因素应予以考虑
Ⅰ.地方习俗。
Ⅱ.内部审计师的语言能力。
Ⅲ.内部审计师的经验。
Ⅳ.货币的汇率。
A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ。
B. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。
C. 仅有Ⅰ和Ⅲ。
D. 仅有Ⅰ和Ⅱ。
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[单项选择]在评估机器和设备的审计业务中,其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源
A. 检查折旧政策和程序。
B. 将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较。
C. 将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较。
D. 检查该设备的库存文件。
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[单项选择]评估组织外部审计师的独立性应:
A. 只有在外部审计师被指派时进行。
B. 不包括由内部审计部门参与的任何活动。
C. 只有在外部审计师被指派时才包括内部审计活动。
D. 在指派时包括内部审计部门,并且应该定期进行。
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[单项选择]内部审计师在内部审计报告中有时会在陈述审计事实的同时表述审计意见。应有的职业审慎原则要求内部审计师的意见应该:
A. 局限于控制的有效性。
B. 只有当组织的管理层或被审计单位的管理层要求时才表达。
C. 以职业判断的经验为基础,并且远离偏见。
D. 建立在能保证充分表达审计意见的事实证据基础上。
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[单项选择]与内部财务报告相关的内部审计职能是:
A. 确保报告程序的遵循性。
B. 审查费用开支项目,并将各项与实际开支相核对。
C. 确定是否有员工未经授权而进行开支。
D. 识别会增大未授权费用支出发生可能性的不适当的控制。
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[单项选择]应有的职业审慎要求:
A. 详细地审核与特定的职能有关的所有交易事项。
B. 在得知内部控制系统相当薄弱时所表现出来的永不出错或永不出现反常工作的表现。
C. 在所有的审计期间考察重大违规的可能性。
D. 进行足够详尽的测试,以绝对保证不存在不合规的事项。
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[单项选择]在编制将要出具的审计报告时,内部审计师面临两种潜在的冲突趋势:①信息使用年限和用于决策的可用信息增加;②“有限理性”概念包含了个人处理数据和制定决策的能力。以下哪个编制审计报告的方法与“有限理性”概念一致
A. 确认最有用的信息,鼓励决策人制定最佳决策。
B. 确认问题,但让决策者独立寻找解决问题的数据库。
C. 以图表的形式展示数据,注重于复杂问题的主要的、更为简洁的方面。
D. 建议用较短的时间来限制决策,以便决策者及时集中地采取有效行动。
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[单项选择]下列哪项是首席审计执行官将列举重要内部控制弱点的审计报告复印件送给审计委员会和外部审计师最有可能的理由:
A. 审计委员会和外部审计师通常会收到所有内部审计报告的复印件。
B. 期望审计委员会和外部审计师对审计观察结果采取纠正措施。
C. 错报财务报表的潜在可能,会影响到审计委员会和外部审计师的活动。
D. 一些政府机构要求这样分发。
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[单项选择]最可能保证按照批准的金额开工资支票的控制措施是:
A. 对工资单上的员工定期进行基数核对。
B. 要求将未送达的支票退回出纳。
C. 要求员工主管批准员工的工作时间卡。
D. 定期现场观察工资支票的分发情况。
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[单项选择]以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据
A. 实地观察其业务处理程序。
B. 审查应收账款坏账趋势。
C. 向信用部门经理询问该部门的有效性。
D. 抽取客户订单样本,检查信用批准的证据。
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[单项选择]首席审计执行官采取的以下哪项活动不违反《职业道德规范》
A. 首席审计执行官决定拖延对分部的审计,以便分部经理(首席审计执行官的亲戚)有时间将“有些事情”进行整理。
B. 为节约公司资源,首席审计执行官以所有助理人员都是新人,不会从培训中受益为由,取消了所有助理人员未来2年的培训。
C. 为节约公司资源,首席审计执行官限制了对国外部分的审计程序,以便从国外经理处证实没有发生主要的人事变动。
D. 首席审计执行官拒绝向作为投资者之一的父亲提供有关公司的经营信息。
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[单项选择]在公司内部开办舞弊热线的首要目的是:
A. 减少公司的总运营成本。
B. 检测机构内部各单位实现其目标情况。
C. 建立沟通渠道,方便人们报告不当行为嫌疑。
D. 强调值得注意的地方,并减少对如期运作领域的关注。
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[单项选择]测试内部控制的审计工作方案应该:
A. 被调整以适用于每种经营活动审计。
B. 通用于各种情况而不必考虑部门具体情况。
C. 通用以便对于某一特定部门的所有场合都适用。
D. 通过确保一项经营活动的每个方面都经过审查来减少昂贵的重复工作。
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[单项选择]根据下面的资料回答问题:
内部审计师正在检查采购职能。对金额超过2000美元的采购要求竞争性投标,除非有经过执行副总裁签字才能免除投标要求。在最近一年公司签发了3000份采购订单,其中180份的金额超过2000美元。
下列哪项审计程序将产生关于遵守投标程序的最充分的证据
A. 选择投标申请书的代表性样本,逆查到相应的采购订单,以确定采购金额超过2000美元。
B. 选择超过2000美元的采购订单的代表性样本,检查相应的文件,确定档案中有投标申请书或经签字的免除投标表。
C. 与采购部门经理面谈并询问关于是否存在偏离投标程序的情况。
D. 与执行副总裁面谈并询问关于其签字免除投标要求的情况的发生频率和免除条件。
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[单项选择]内部审计师正在对公司信用卡的使用情况进行审计,以下哪项是其应主要关注的内容
Ⅰ.职责分工不充分。
Ⅱ.采购职能被削弱。
Ⅲ.信用卡可能被用于私利。
Ⅳ.银行要求公司进行大额付款而不是多笔小额付款。
A. 只有Ⅰ和Ⅲ。
B. 只有Ⅱ和Ⅳ。
C. 只有Ⅲ。
D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
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[单项选择]《国际内部审计专业实务标准》强调最终审计报告应当由谁审批
A. 业务客户或业务客户的上级。
B. 内部审计主管。
C. 首席审计执行官或其指定代表。
D. 首席财务官。
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[单项选择]某机构向特定员工提供信用卡以供业务需要。信用卡公司提供记录该机构员工发生的所有信用卡交易的计算机文档。内部审计师打算使用通用审计软件来抽取相关交易进行测试,那么使用通用审计软件最不容易确认下列哪项
A. 大额交易。
B. 舞弊交易。
C. 特定持卡人的交易。
D. 每位持卡人使用的供应商。
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[单项选择]根据COSO报告,以下哪一项是内部控制最重要的要素
A. 风险评估。
B. 控制环境。
C. 控制活动。
D. 监控。
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[单项选择]控制可根据其所实施的职能来分类,比如,检查性控制、预防性控制、指导性控制。以下哪项是指导性控制
A. 月度银行对账单。
B. 在专用账户上对所有的支出进行双重签名。
C. 当天记录发生的每项交易。
D. 要求内部审计活动的所有成员都是国际注册内部审计师。
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[单项选择]对于经常进行新产品开发的组织来说,同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中,最适合于该类型组织的结构是:
A. 专家官僚式。
B. 机械式。
C. 矩阵式。
D. 机械官僚式。
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[单项选择]以下哪项控制措施能防止订购数量超出组织的需求
A. 在向采购部门提交采购申请书之前,由使用部门的一位主管审查所有采购申请书。
B. 当系统显示库存水平较低时由采购部门自动重新订货。
C. 要求在接收一批新的货物之前复核采购订单的政策。
D. 要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。
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[单项选择]控制自评的要素包括:
Ⅰ.将参与员工视为过程的拥有者。
Ⅱ.接受员工有关风险和控制的调研。
Ⅲ.在本领域对员工进行单独的面谈。
A. 仅有Ⅰ。
B. 仅有Ⅱ。
C. 仅有Ⅱ和Ⅲ。
D. Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。