[简答题]某企业为居民企业，发生经营业务如下:取得产品销售4000万元；发生产品销售成本2600万元；发主销售费用770万元(其中广告费650万元)管理费用480万元(其中业务招待费25万元)，财务费用60万元；销售税金160万元(其中增值税120万元)；营业外收入80万元；营业外支出50万元(其中通过公益性社会团体向灾区捐赠30万元，支付税收滞纳金6万元)；已计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万元，发生企业职工福利费31万元，职工教育经费7万元。要求:计算该企业度实际应缴纳的企业所得税额。

参考答案:利润总额=4000+80-2600-770-480-60-（160-120）-50=80万元 1。业务招待费发生额的60%=25×60%=15（万元），销售收入的5‰=4000× 5‰=20（万元），业务招待费调整增加金额=25-15=10万元。 2.公益性捐赠支出扣除限额=利润总额的12% =80×12%=9.6（万元），实际发生公益性捐赠数额为30万元。应纳税调整增加金额=30-9.6=20.4万元。税收滞纳金6万元不得税前扣除，应全额调增。 3.工会经费扣除限额=工薪总额的2%=200×2%=4（万元）， 职工福利费限额为工薪总额的14%=200×14%=28（万元），职工教育经费限额为工薪总额的8%= 200×8%=16（万元）与实际支出对比可知：工会经费纳税调增：5-4=1（万元） 职工福利费纳税调增：31-28=3（万元） 职工教育经费不需要调整。 4.广告费税前扣除限额为 ;销售（营业）收入的15%=4000×15%=600（万元） 所以税前可以扣除的广告宣传费支出为600万元。会计核算列支费用为650万元>税法允许扣除的金额600万元 所以纳税调增当年应税所得：650-600=50（万元） 纳税调整增加金额=10+20.4+6+1+3+50=90.4万元 应纳税所得额=80+90.4=170.4万元。应纳税额=170.4×25%=42.6万元 /