[简答题]2012年1月1日，A公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款1034.49万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素。
要求：计算该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值并做出2012、2013年该项投资的相关会计处理。
(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案:(1)该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(1034.494-10)×(1+4%)-1000×5%=1036.2696(万元)。
(2)2012年1月1日：
借：持有至到期投资—成本 1000
持有至到期投资—利息调整 44.49
贷：银行存款 1044.49
2012年12月31日：
借：应收利息 50
贷：投资收益 41.78
持有至到期投资—利息调整 8.22
摊余成本=(1034.49+10)×(1+4%)-1000×5%=1036.2696(万元)
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
2013年12月31日：
借：应收利息 50
贷：投资收益 41.45
持有至到期投资—利息调整 8.55
投资收益=1036.2696×4%=41.45(万元)
借：银行存款 50
贷：应收利息 50