[单选题]‡ 年我国居民企业甲在境外投资设立子公司,相关投资结构及持股比例为:境内居民企业甲直接持有境外 A 国乙企业 40%股权,乙企业直接持有境外 B 国丙企业 20%股权; 甲企业直接持有丙企业 12%股份。下列说法正确的是( )。
A.乙企业和丙企业分给甲企业的投资收益均适用间接抵免政策
B.乙企业和丙企业分给甲企业的投资收益均适用直接抵免政策
C.乙企业分给甲企业的投资收益适用直接抵免政策
D.乙企业分给甲企业的投资收益适用间接抵免政策

参考答案:D
根据《财政部 国家税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》 (财税〔2017〕84 号),企业在境外取得的股息所得,在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时,由该企业直接或者间接持有 20以上股份的外国企业,限于按照财政部 《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》
(财税〔2009〕125 号)第六条规定的持股方式确定的五层外国企业,即: 第一层:企业直接持有 20以上股份的外国企业;
第二层至第五层:单一上一层外国企业直接持有 20以上股份,且由该企业直接持有或通过一个或多个符合《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》
(财税〔2009〕125 号)第六条规定持股方式的外国企业间接持有总和达到 20以上股份的外国企业。
本条所述符合规定的“持股条件”是指,各层企业直接持股、间接持股以及为计算居民 企业间接持股总和比例的每一个单一持股,均应达到 20的持股比例。
境内居民企业甲直接持有境外 A 国企业乙 40股权,满足直接持股 20 (含 20)的条件,则企业乙分给甲的投资收益适用间接抵免政策。
境内居民企业甲直接持有企业丙 12股份,间接持有企业丙股份=40 ×20 =8 ,由于企
业甲直接持有企业丙的股份不足 20,故不能计入企业甲对企业丙直接持股或间接持股的总和比例之中。因此,企业丙未满足居民企业通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间 接持有总和达到 20以上股份的外国企业的规定,企业丙分给企业甲的投资收益不能适用及间接抵免政策。