[单选题]假设 2021 年 5 月，甲公司收到来自丙公司的分红 132 万元。若丙公司所在 B 国企
业所得税税率 30%，预提所得税税率为 12%，不考虑间接抵免的情形甲公司来源于 B 国所得
的境外所得税抵免额为（
）万元。
A.18
B.53.57
C.64.29
D.82.29

参考答案:B
根据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》
（财税〔2009〕125 号），境外所得应纳税所得额的计算在进行税收抵免的计算时，需要将
取得的境外所得按照所得来源国的企业所得税税率换算成税前所得。
丙公司税前所得＝132÷（1-12%）＝150 万元
税前所得额＝150÷（1-30%）＝214.29 万元235
抵免限额＝214.29×25%＝53.57 万元
可抵免境外税额＝214.29×30%＋150×12%＝82.29 万元
因为 82.29＞53.57，根据“孰低”原则，境外所得税抵免额应为 53.57 万元。