参考答案:A
(1)8月19日,采取直接收款方式向H汽车销售公司销售小汽车一批,已收到全部价款(含增值税)760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将提车单交给购车方自行提货。8月31日购车方尚未将该批车提走。
(2)8月23日,采取托收承付方式向M汽车销售公司销售小汽车一批,价款(不合增值税)为300万元。A公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。8月31日A公司尚未收到该批车款。计算A公司8月份应纳消费税税额。
47.5(万元)
3.纳税人采取直接收款方式销售的,其纳税义务发生时间为收讫销售款的当天。A公司收到车价款(含增值税)760.5万元,并把提车单交给购车方时,即实现销售,应计算缴纳有关税费。另外,A公司采取托收承付方式销售的小汽车,其纳税义务的发生时间为已发出小汽车并办妥托收手续的当天。尽管A公司在8月底尚未收到车款,但已实现了销售,应按车价款300万元计算缴纳消费税。
A公司8月份应纳消费税税额=[7650÷(1+17%)+300]错误5%=47.5(万元)
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