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[简答题]消费税对卷烟、粮食白酒和薯类白酒的税率与计税方法和其他消费税征税对象有什么不同?为什么这样设计?

参考答案: 在2001年5月11日,财政部、国家税务总局发布《关于调整酒类产品消费税政策的通知》(财税[2001]84号)(以下简称《通知》),该通知自2001年5月1日起执行。   
该通知对酒类产品消费税政策的规定与原政策相比最大的不同是,酒类产品计税方法的改变。其中白酒产品从单一计税改成复合计税方法。那么,酒类产品消费税政策调整后,酒类企业如何计算应纳消费税额呢?下面介绍一下消费税政策的变化和计算应纳税额时应注意的问题。
首先,应注意纳税子目。酒类产品的税目分粮食白酒、薯类白酒、啤酒、黄酒、其他酒和酒精。这次政策调整仅涉及粮食白酒、薯类白酒和啤酒。通知规定,下列酒类产品比照粮食白酒(含果木或谷物为原料的蒸馏酒,下同)纳税:粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒;以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒;以白酒或酒精为酒基,凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒。
其次,应注意税率的变化。
(1)白酒消费税税率包括定额税率和比例税率,而原规定白酒产品的税率为比例税率。税率的变化说明白酒消费税政策调整,将白酒产品从单一的从价计税方法改为实行从价和从量相结合的复合计税方法。通知规定:比例税率为粮食白酒25%、薯类白酒15%,定额税率为粮食白酒、薯类白酒每斤(500克)0.5元。
(2)啤酒税率为定额税率,但单位税额有所变化。每吨啤酒出厂价在3000元(3000元,不含增值税)以上的,单位税额为每吨250元;每吨啤酒出厂价在3000元以下的,单位税额为每吨220元。娱乐业、饮食业自治啤酒,单位税额每吨250元。原规定不分金额,啤酒一律每吨220元。
再次,应注意计税依据的变化。
(1)从量定额计税办法的计税依据为应税消费品数量。如《通知》规定,生产销售粮食白酒、薯类白酒计税依据为实际销售数量;进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。
(2)对从价定率计税办法的计税依据,《通知》规定,生产、进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒从价定率计税办法的计税依据仍按《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定执行。原规定计税依据为应税销售额,但应注意,消费税为价内税,计税价格中包含消费税金,而增值税为价外税,增值税金不包含在计税价格中,即计税依据包含成本、利润和消费税三部分。但计税依据的具体表示应有所不同,其中的消费税应有两项,即按定额税率计算的应纳消费税税额和按比例税率计算的应纳消费税税额。计税依据的计算具体有以下几种:
生产销售应税消费品的,计税依据为不含增值税的销售额。
进口应税消费品的计税依据为组成计税价格。  
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
委托加工应税消费品的计税依据为受托方同类应税消费品的销售额,如果没有同类应税消费品的销售额,则按组成计税价格计算。
组成计税价格=材料成本+加工费+消费税
=(材料成本+加工费+委托加工收回数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
自产自用应税消费品的计税依据为同类应税销售品的销售额,如果没有同类应税销售品的销售额,则按组成计税价格计算。
组成计税价格=成本+利润+消费税
=(成本+利润+自用数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
第四,应注意用外购酒或委托加工已税酒和酒精生产酒的企业,其外购或委托加工酒已纳消费税款将不能得到抵扣。《通知》规定,停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度,用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒,用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒瓶出售等),外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。2001年5月1日以前购进的已税酒及酒精,已纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣。
第五,应注意应纳消费税额的计算。
应纳税额=从量计算的应纳税额+从价计算的应纳税额   
=销售数量×定额税率+销售额×比例税率
《通知》规定,小酒厂一律实行查实征收办法,不再实行定额、定律的双定征税办法。
例如,某卷烟厂本月销售1000大箱(每大箱250条)卷烟,其中500箱调拨价格(不含增值税)为每条40元,另500箱调拨价格(不含增值税)为每条80元,本月进项税额为1300000元。应纳消费税和增值税计算如下:     (1)消费税计算
从量计税:应纳税额=150×1000=150000(元)
从价计税:
调拨价格每条40元的卷烟应纳税额=40×(500×250)×30%=1500000(元)
调拨价格每条80元的卷烟应纳税额=80×(500×250)×45%=4500000(元)
应纳消费税额=150000+1500000+4500000=6650000(元)
(2)增值税计算
应纳增值税额=[40×(500×250)+80×(500×250)]×17%-1300000
=2550000-1300000   
=1250000(元)
例如,某酒厂生产白酒,本月销售粮食白酒10000件(每件12斤),出厂价每件(不含增值税)40元,销售薯类白酒10000件(每件12斤),出厂价每件(不含增值税)20元。本月进项税额40000元。应纳消费税和增值税计算如下:(1)消费税计算
从量计税:应纳税额=0.5×(10000+10000)×12=120000(元)
从价计税:
粮食白酒应纳税额=40×10000×25%=100000(元)
薯类白酒应纳税额=20×10000×15%=30000(元)
应纳消费税额=120000+100000+30000=250000(元)
(2)增值税计算
应纳增值税额=(40×10000+20×10000)×17%-40000=62000(元)

热门试题:

第1题: [单项选择]对于审慎,不恰当的是
A. 审慎是一种智慧表现
B. 审慎是一种道德品质
C. 审慎是一种处世态度
D. 审慎与个人性格有关,是与生俱来的
E. 审慎是以知识技能和冷静客观分析甚至丰富的经验为基础的
参考答案:D

第2题:
[单选题] 钻机井架、底座试起升,当井架、底座离开支架、下基座100mm~200mm左右时刹车检查,在此位置停留最少不得少于( )min。
A.4
B.3
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D.2
参考答案:B


第3题:
[单选题]单选题防止未熔合的措施有( )。
A.提高焊接速度;焊条、焊炬保持适当的倾角
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参考答案:C


第4题:
[单选题]()是近代以来中国抗击外敌入侵的第一次完全胜利。
A.甲午中日战争
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参考答案:B


第5题:
[单选题]劳动定额的前提是( )
A.作业程序、方法的标准化
B.生产技术条件的改进
C.组织条件的完善
D.组织性宽放时间的确定
参考答案:A


第6题:
[单选题]胃癌常引起淋巴结转移的部位是
A.颈部
B.左锁骨上窝
C.右锁骨上窝
D.腋窝
E.滑车上
参考答案:B
左锁骨上窝淋巴结肿大,多为腹腔脏器癌肿(胃癌、肝癌、结肠癌等)转移;右锁骨上窝淋巴结肿大,多为胸腔脏器癌(肺癌、食管癌等)转移。

第7题:
[多选题]“超能力、超强度或者超定员组织生产”是指有下列( )情形之一。
A.A、矿井全年产量超过矿井核定生产能力
B.B、无风、微风作业
C.C、未按规定制定主要采掘设备、提升运输设备检修计划或者未按计划检修
D.D、煤矿企业未制定井下劳动定员或者实际人井人数超过规定人数
参考答案:ACD


第8题:
[判断题] 作业人员发现直接危及人身、电网和设备安全的紧急情况时,应请示后停止作业或在采取必要的应急措施后撤离危险区域。( ) (1.0分)
A.正确
B.错误
参考答案:B


第9题: [填空题]使用如setw ( )的操纵符对数据进行格式输出时,应包含 【7】 文件。
参考答案:iomanip. h

第10题:
[填空题]若实际气温高于标准气温(在海平面),15℃空速表表速就会( )真速。
参考答案:小于


第11题:
[判断题]调动3辆及其以上空客车(简易客车除外)时,应连结全部软管。
A.正确
B.错误
参考答案:B
行规

第12题:
[多选题] "依据消防法律、行政法规、部门行政规章作出行政处罚时,属于听证范围的“较大数额罚款”的标准是( )。
A.、对有非法所得的个人或单位处以100,000元以上罚款
B.、对公民处以1000元以上罚款
C.、对公民处以5000元以上罚款
D.、对法人或者其他组织处以100000元以上罚款"
参考答案:CD


第13题:[判断题]532 题, 本小题 1 分
中表示法:一个组合符号以集中表示形式画在电路图的两处或多处,在每一处只部分对外连接,且标注同一个项目代号的表示方法。
A.正确
B.错误
参考答案:B


第14题:
[多选题]依据《配电网工程风险等级辨识与管控指导意见》,以下作业属于三级作业风险的是( )。
A.更换变压器、柱上断路器(开关)等设备作业
B.搭设跨越架
C.作业班组六个以上或作业人员超过六十人
D.邻近易燃、易爆物品或管道的电缆制作等动火作业
E.撤杆、撤线、拆除变压器
参考答案:ABE


第15题:
[单选题]作业人员应具备必要的电气知识和业务技能,且按工作性质,熟悉本规程的相关部分,并经( )。
A.A.专业培训
B.B.考试合格
C.C.技能培训
D.D.现场实习
参考答案:B


第16题:
[单选题].关于管理的含义,不包括哪项( )。
A.协调资源是管理的本质
B.实现目标是管理的根本目的
C.充足的工具是管理的手段
D.特定的时空是管理的必要条件
参考答案:C


第17题:
[多选题]会场音频存在电流声的可能原因有()
A.麦克风故障
B.音频线缆或者音频接头破损
C.强弱电走线未分开,导致存在强电干扰
D.视频会议终端与调音台使用的电源不共地
参考答案:ABCD
音视频信号缺陷处理

第18题:
[判断题]10kV及以下三相供电的,电压允许偏差为额定电压的为±10%。( )
A.正确
B.错误
参考答案:B


第19题:
[单选题]1992年10月,中共十四大明确提出,我国经济体制改革的目标是建立( )。
A.社会主义市场经济体制
B.社会主义计划与市场经济体制
C.社会主义商品经济体制
D.社会主义贸易经济体制
参考答案:A


第20题:
[单选题]在铁路桥梁跨越处河道上下游跨河桥长不足100米的铁路桥梁,河道上游( )米,下游( )米,在河道上下游范围内禁止采砂、淘金等作业。
A.500、1000
B.400、2000
C.400、1000
D.500、2000
参考答案:A
桥隧工必知必会、应知应会102

第21题: [单项选择]
拍照成的像是()
A. 正立的
B. 倒立的
C. 侧立的
D. 相反的
参考答案:B

第22题: [单项选择]
DSERP系统中,维修书类别6代表的是()
A. 事故
B. 返工
C. PDI
D. 大修
参考答案:B

第23题:
[单选题]关键信息基础设施的运营者应当自行或者委托网络安全服务机构对其网络的安全性和可能存在的风险()至少进行一次检测评估,并将检测评估情况和改进措施报送相关负责关键信息基础设施安全保护工作的部门。
A.四年
B.三年
C.两年
D.每年
参考答案:D


第24题:
[判断题]雷、雨、雪、雾天气时,不得进行更换火花间隙和检修支柱地线的作业。( )
A.正确
B.错误
参考答案:A


第25题:
[多选题]党的领导主要是( )的领导。
A.政治
B.思想
C.组织
D.立场
E.民主
参考答案:ABC


第26题:
[单选题]下面继电器中是降弓继电器的是( )
A.KAPE
B.KDD2
C.KIPAN
D.KABDJ
参考答案:A


第27题:
[单选题](单选题).降肺气的中药( )
A.薏苡仁
B.核桃仁
C.桃仁
D.杏仁
参考答案:D


第28题:
[单选题]在红绿视标的背景上迭入高对比字母视标是为了(  )。
A.比较两色块亮度
B.检验柱镜的矫正程度
C.检验球镜的矫正程度
D.保持调节排斥
参考答案:D


第29题:
[单选题]单选题:( )适用于沈阳地铁运营正线范围内,发生运营电客车撞轧人员,导致人员伤亡事故的应急处理。
A.《突发治安事件应急预案》
B.《道床伤亡事故应急预案》
C.《列车脱轨等事故应急预案》
D.《恐怖事件应急预案》
参考答案:B


第30题:
[判断题]在目标控制过程中,不能单纯地追求某一项指标,也不应该要求任何一项指标超过计划
A.正确
B.错误
参考答案:A


第31题:
[单选题]距牵引供电设备支柱及牵引供电设备带电部分( )范围以内具备接入综合接地条件的金属结构应纳入综合接地系统。不能接入综合接地系统的金属结构须装设接地装置。
A.1m
B.3m
C.5m
D.10m
参考答案:C


第32题:
[单选题]《供电营业规则》第一百零三条:窃电时间无法查明时,每日窃电时间:电力客户按()小时计算。
A.6
B.8
C.12
D.24
参考答案:C
窃电的处理

第33题:
[多选题]ZD6二级保养检修用到的仪表有哪些(  )(2分)
A.数字万用表
B.摇表
C.机械表
D.钳表
参考答案:ABC


第34题:
[多选题]属于综合监控系统文件的有( )
A./opt/custom/formats
B./opt/mmi/bin
C./opt/fg/etc
D./opt/mm
参考答案:ABC


第35题:
[多选题]出口称重车道指:能实现车辆号牌自动识别、重量自动检测及图像自动抓拍的ETC/MTC混合出口车道;实现复核货车( )等信息。
A.称重检测
B.黑名单
C.大件运输许可
D.车辆轴组自动识别
参考答案:ABC


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