[单选题]甲企业 2020 年度境内所得应纳税所得额为 1000 万元,适用 25%的企业所得税税率,
已预缴税款 160 万元。如甲企业 2020 年存在来源于境外某国的税前利息所得 200 万元,并
根据协定规定的税率在境外缴纳预提税 20 万元。不考虑其他因素,该企业当年汇算清缴应
补(退)的税款为( )万元。
A.90
B.120
C.135
D.140

参考答案:B
根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局公告 2010 年第 1 号),该企业汇总纳税应纳税额=(1000+200)×25=300
(万元),境外已纳税款抵免限额=(1000+200)×25 ×200÷(1000+200)=50(万元), 根据协定规定的税率在境外缴纳的预提税 20 万元,可全额扣除,境内已预缴 160 万元,则该企业当年汇算清缴应补(退)的税款=300-20-160=120(万元)。