[单选题]甲公司 2019 年实发工资总额为 1000 万元,发生职工教育经费支出 86 万元;2020 年实发工 资总额 1200 万元,发生职工教育经费支出 92 万元,根据企业所得税法律制度的规定,甲公司在计 算 2020 年应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费支出是( )万元。
A.98
B.96
C.92
D.86

参考答案:B
企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 8%的部分,准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。2019 年扣除限额=1000×8%=80(万元),实际发生 86 万元,2019 年可以税前扣除 80 万元,超过部分(6 万元)可以结转下一年度继续扣除;2020 年扣除限额=1200 ×8%=96(万元),实际发生 92 万元,上年尚未扣除的符合条件的 6 万元中可以再扣除 4 万元,共 计扣除 96 万元。