账务处理题:2007年1月1日,甲保险公司支付价款514.122元购入某公司发行的3年期公司债券,该公司债券的票面总金额为500元,票面年利率为4%,实际利率为3%,利息每年末支付,本金到期支付。甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。2007年12月31日,该债券的市场价格为500.047元。假定不考虑交易费用和其他因素的影响。
要求:作出甲保险公司的账务处理。
参考答案:
(1)2007年1月1日,购人债券
借:可供出售金融资产——成本 500
——利息调整 14.122
贷:银行存款 514.122
(2)2007年12月31日,收到债券利息、确认公允价值变动
实际利息=514.122×3%=15.423 66≈15.42(元)
应收利息=500 ×4%=20(元)
年末摊余成本=514.122+15.42-20=509.542(元)
借:应收利息 20
贷:投资收益 15.42
可供出售金融资产——利息调整 4.58
借:银行存款 20
贷:应收利息 20
借:资本公积——其他资本公积 9.5
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 9.5
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