[单选题]†年企业汇算清缴时实际缴纳的企业所得税为（）万元。
A. 426. 45
B. 431. 45
C. 469. 05
D. 481. 55

参考答案:B

对于企业所得税应纳税额的计算，如果题中涉及会计利润计算和公益性捐赠支出项目，则按照先计算会计利润，然后计算调增调减数额，最后计算应纳税所得额和应纳所得税额的方式展开。如果未涉及上述两项，则可以按业务逐项计算每一笔业务的计税收入和扣除金额，进而计算应纳税所得额和应纳所得税额。本题属于第一种情况，计算过程如下：
第一步，计算企业会计利润。
会计利润＝4500＋100-2200-300-130-17-200＋300-100＝1953（万元）
第二步，计算各个项目调整金额。（1）广告费按发生额扣除，且不超过营业收人15％，超过部分以后年度结转。营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝4500＋100＝4600（万元）
广告费扣除限额＝4600x15％＝690（万元）＞120万元
因此，广告费可按120万元扣除，无需调整。（2）业务招待费按发生额的60％扣除，且不超过营业收人的0.5％。
业务招待费扣除限额＝4600x0.5％＝23（万元）业务招待费扣除＝65x60％＝39（万元）＞23万元，按23万元扣除。业务招待费项目调增65-23＝42（万元）（3）全年应发工资薪金300万元，实发工资薪金280万元，工资薪金项目调增20万元。（4）工会经费扣除限额＝280x2％＝5.6（万元）＜6万元，调增0.4万元。（5）职工福利费扣除限额＝280x14％＝39.2（万元）＜110万元，调增70.8万元。（6）职工教育经费扣除限额＝280x8％＝22.4（万元）＞5万元，按5万元扣除，无需调整。（7）公益性捐赠支出限额＝1953x12％＝234.36（万元）＞20万元，按20万元据实扣除，无需调整。（8）违反市场竞争被政府部门处以罚款10万元，不得扣除，调增10万元。（9）技术转让所得＝300-100＝200（万元），根据规定，居民企业技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税，该项目调减200万元。
第三步，应纳税所得额和应纳所得税额的计算。
应纳税所得额＝1953＋42＋20＋0.4＋70.8＋10-200＝1896.2（万元）
汇算清缴时应补缴企业所得税税额＝1896.2x25％-42.6＝431.45（万元）
广告费和业务招待费两项目扣除合计120＋23＝143（万元）。