第18题:[单选题]假设2021年2月5日、2月10日、2月15日、2月19日、2月25日国家发布的人民币汇率中间价分别为6.4904元、6.5106元、6.5010元、6.4823元、6.4998元,境内A居民企业应源泉扣缴企业所得税: A.259.7264万元 B. 218.0774万元 C. 325.5300万元 D. 162.5250万元 E. 218.4336万元 参考答案:A 依据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)第四条规定,2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润,在2008年以后分配给外国投资者的,免征企业所得税;2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的,依法缴纳企业所得税,境内A居民企业用2008年之前(不含2008年)未分配利润分配给境外C企业的80万美元股息可以在中国免征企业所得税。对于境内A居民企业用2008-2020年度的未分配利润分配给境外C企业的420万美元股息应根据税收协定,按照8%税率源泉扣缴企业所得税。 按照第(2)题确定纳税义务发生时间为股息实际支付之日,应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价折合成人民币计算应纳所得额。 应源泉扣缴企业所得税=(150*6.5010+200*6.4823+150*6.4998)*8%=259.7264万元