[简答题]

永昌公司2009年利润表上反映的税前会计利润为200万元，所得税税率为25%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元，投资收益中含有国债利息收入2万元。
要求：
（1）计算永昌公司2009年应交所得税；
（2）编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。

参考答案: (1)应交所得税=(税前会计利润+超标的工资费用-少计提的折旧费用+超标的业务招待费-国债利息收入)×25%=(200+10-1+2-2)×25%=52.25(万元)
   (2)会计分录：
   借：所得税                                                           52.25
       贷：应交税费——应交所得税                                          52.25
   借：应交税费——应交所得税                                           52.25
       贷：银行存款                                                        52.25