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[单选题]麓山公司将一项用于出租的投资性房地产(写字楼),与湘水公司拥有的固定资产(厂房)进行交换。麓山公司将换入的厂房作为自用固定资产,湘水公司将换入写字楼作为投资性房地产。判断该项交换具有商业实质的理由表述不正确的是( )。
A.属于不同类别的非货币性资产之间的交换
B.不同类别的非货币性资产产生经济利益的方式不同,其产生的未来现金流量在风险、时间或金额方面也很可能不相同
C.换出的投资性房地产的未来现金流量为每期的租金,换入的固定资产的未来现金流量为该厂房独立产生、或包括该厂房的资产组协同产生的现金流量
D.由定期租金带来的现金流量与用于生产经营的固定资产产生的现金流量在风险、时间和金额方面基本相同
[单选题]‡年7月2日,湘水公司将一批库存商品、一项固定资产、一项交易性金融资产和一项投资性房地产转让给麓山公司,以取得麓山公司所持有的甲公司70%的股权。资料如下:(1)库存商品的成本为100万元,公允价值为200万元,未计提存货跌价准备,适用的增值税税率为13%;(2)固定资产为生产设备,账面价值为500万元,公允价值为800万元,适用的增值税税率为13%;(3)交易性金融资产的账面价值为2000万元,公允价值为2200万元;(4)投资性房地产的账面价值为1000万元(其中成本为600万元,公允价值变动增加400万元),公允价值为3000万元,适用的增值税税率为9%。湘水公司另发生评估费、律师咨询费等30万元,已用银行存款支付。购买日甲公司的可辨认净资产公允价值为9000万元。假定湘水公司与麓山公司不存在关联方关系,不考虑除增值税以外的其他税费。下列关于湘水公司购买日会计处理的表述中,不正确的是( )。
A.购买日的合并成本为6600万元
B.购买日影响营业利润的金额为2570万元
C.购买日确认的投资收益为200万元
D.购买日合并财务报表中确认的商誉为100万元
[单选题]湘水公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2021年6月23日,该公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为400万元,已提折旧80万元,已经计提减值准备30万元。该项房地产在当日的公允价值为330万元。关于转换日的处理,下列各项表述中,正确的是( )。
A.计入公允价值变动损益的金额为40万元
B.投资性房地产的入账价值为290万元
C.该项房地产在转换日的处理不影响当期损益
D.该事项属于会计政策变更
[单选题]湘水公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转 为自用固定资产,转换日该投资性房地产的公允价值为 2000 万 元,转换日之前“投资性房地产——成本”科目余额为 2300 万 元,“投资性房地产——公允价值变动”科目贷方余额为 200 万 元,则转换日不正确的处理方法为( )。
A.计入“固定资产”借方 2000 万元
B.计入“投资性房地产——公允价值变动”借方 200 万元
C.计入“投资性房地产——成本”贷方 2300 万元
D.计入“其他综合收益”借方 100 万元
[单选题]湘水公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该投资性房地产的公允价值为 2000 万
元,转换日之前“投资性房地产——成本”科目余额为 2300 万
元,“投资性房地产——公允价值变动”科目贷方余额为 200 万元,则转换日不正确的处理方法为( )。
A.计入“固定资产”借方 2000 万元
B.计入“投资性房地产——公允价值变动”借方 200 万元
C.计入“投资性房地产——成本”贷方 2300 万元
D.计入“其他综合收益”借方 100 万元
[单选题]麓山公司适用的所得税税率为 25%,采用公允价值模式 对投资性房地产进行后续计量。麓山公司于 2019 年 12 月 31 日 外购一栋房屋并于当日用于对外出租,该房屋的成本为 1500 万 元,预计使用年限为 20 年。该项投资性房地产在 2020 年 12 月 31 日的公允价值为 1800 万元。假定税法规定按年限平均法计提 折旧,预计净残值为零,折旧年限为 20 年; 麓山公司 2019 年年 末递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公 允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计 入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为 1000 万元。 不考虑其他因素,下列有关麓山公司 2020 年 12 月 31 日所得税 会计处理的表述,不正确的是( )。
A.年末“递延所得税负债”余额为 93.75 万元
B.递延所得税收益为 93.75 万元
C.应交所得税为 156.25 万元
D.确认所得税费用为 250 万元
[单选题]麓山公司适用的所得税税率为 25%,采用公允价值模式
对投资性房地产进行后续计量。麓山公司于 2019 年 12 月 31 日
外购一栋房屋并于当日用于对外出租,该房屋的成本为 1500 万
元,预计使用年限为 20 年。该项投资性房地产在 2020 年 12 月
31 日的公允价值为 1800 万元。假定税法规定按年限平均法计提
折旧,预计净残值为零,折旧年限为 20 年;麓山公司 2019 年年末递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为 1000 万元。
不考虑其他因素,下列有关麓山公司 2020 年 12 月 31 日所得税会计处理的表述,不正确的是( )。
A.年末“递延所得税负债”余额为 93.75 万元
B.递延所得税收益为 93.75 万元
C.应交所得税为 156.25 万元
D.确认所得税费用为 250 万元
[单选题]麓山公司适用的所得税税率为25%,采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。麓山公司于2019年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租,该房屋的成本为1500万元,预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2020年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧,预计净残值为零,折旧年限为20年;麓山公司2019年年末递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素,下列有关麓山公司2020年12月31日所得税会计处理的表述,不正确的是( )。
A.年末“递延所得税负债”余额为93.75万元
B.递延所得税收益为93.75万元
C.应交所得税为156.25万元
D.确认所得税费用为250万元
[单选题]麓山公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,麓山公司拥有一项自用房产,原值5400万元,预计使用年限为20年,预计净残值400万元,采用年限平均法计提折旧,该项资产在2014年6月达到可使用状态。2018年12月预计可收回金额为4200万元,2019年12月31日麓山公司该项房地产公允价值为3800万元,2020年12月31日该项房地产公允价值为3700万元,该项房产每月租金收入40万元。假定不考虑其他税费,2020年该项投资性房地产对损益的影响金额为( )万元。
A.412.74
B.514.84
C.480
D.380
[单选题]麓山公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续 计量,麓山公司拥有一项自用房产,原值 5400 万元,预计使用 年限为 20 年,预计净残值 400 万元,采用年限平均法计提折旧, 该项资产在 2014 年 6 月达到可使用状态。2018 年 12 月预计可 收回金额为 4200 万元,2019 年 12 月 31 日麓山公司该项房地产 公允价值为 3800 万元,2020 年 12 月 31 日该项房地产公允价值 为 3700 万元,该项房产每月租金收入 40 万元。假定不考虑其他
税费,2020 年该项投资性房地产对损益的影响金额为( )万
。
A.412.74
B.514.84
C.480
D.380
[单选题]麓山公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,麓山公司拥有一项自用房产,原值 5400 万元,预计使用
年限为 20 年,预计净残值 400 万元,采用年限平均法计提折旧,
该项资产在 2014 年 6 月达到可使用状态。2018 年 12 月预计可
收回金额为 4200 万元,2019 年 12 月 31 日麓山公司该项房地产
公允价值为 3800 万元,2020 年 12 月 31 日该项房地产公允价值
为 3700 万元,该项房产每月租金收入 40 万元。假定不考虑其他税费,2020 年该项投资性房地产对损益的影响金额为( )万元。
A.412.74
B.514.84
C.480
D.380
[单选题]麓山公司从事房地产开发经营业务,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020 年 1 月 1 日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1 月 20 日,麓山公司与湘水公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给湘水公司使用。出租商品房的账面余额为 13000 万元,计提的
跌价准备为 1000 万元,公允价值为 12500 万元。2020 年 12 月
31 日出租商品房的公允价值为 11700 万元。假定不考虑其他因素,下列有关麓山公司投资性房地产会计处理的表述中,说法错误的是( )。
A.商品房改为出租用房时按照公允价值 12500 万元作为投资性房地产的入账价值
B.出租的商品房在 2020 年 12 月 31 日资产负债表中的列报
金额为 11700 万元
C.上述交易事项对麓山公司 2020 年度其他综合收益的影响
金额为 500 万元
D.上述交易事项对麓山公司 2020 年度损益的影响金额为
-300 万元
[单选题]麓山公司从事房地产开发经营业务,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,麓山公司与湘水公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给湘水公司使用。出租商品房的账面余额为13000万元,计提的跌价准备为1000万元,公允价值为12500万元。2020年12月31日出租商品房的公允价值为11700万元。假定不考虑其他因素,下列有关麓山公司投资性房地产会计处理的表述中,说法错误的是( )。
A.商品房改为出租用房时按照公允价值12500万元作为投资性房地产的入账价值
B.出租的商品房在2020年12月31日资产负债表中的列报金额为11700万元
C.上述交易事项对麓山公司2020年度其他综合收益的影响金额为500万元
D.上述交易事项对麓山公司2020年度损益的影响金额为-300万元
[单选题]湘水房地产开发公司对投资性房地产采用成本模式计量。2021年1月1日,将开发的一栋写字楼用于出租。该开发产品的账面余额为260万元,已计提存货跌价准备20万元。则转换日投资性房地产的入账价值为( )万元。
A.240
B.180
C.260
D.200
[单选题]麓山公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续 计量。2018 年 6 月 20 日,麓山公司与承租方签订办公楼租赁合 同,将一闲置办公楼用于出租。租赁期为自 2018 年 7 月 1 日起 2 年,年租金为 360 万元,麓山公司按月平均确认租收入。租赁 当日,该办公楼的成本为 3200 万元,已计提折旧为 2100 万元, 未计提减值准备,公允价值为 2400 万元。办公楼 2018 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元,2019 年 12 月 31 日的公允价值为
2640 万元。2020 年 7 月 1 日,麓山公司收回租赁期届满的办公 楼并对外出售,取得价款 2800 万元。假定不考虑其他因素,麓 山公司上述交易事项对 2020 年度营业利润的影响金额为( ) 万元。
A.1640
B.1880
C.1460
D.1700
[单选题]麓山公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018 年 6 月 20 日,麓山公司与承租方签订办公楼租赁合
同,将一闲置办公楼用于出租。租赁期为自 2018 年 7 月 1 日起
2 年,年租金为 360 万元,麓山公司按月平均确认租收入。租赁
当日,该办公楼的成本为 3200 万元,已计提折旧为 2100 万元,
未计提减值准备,公允价值为 2400 万元。办公楼 2018 年 12 月
31 日的公允价值为 2600 万元,2019 年 12 月 31 日的公允价值为
2640 万元。2020 年 7 月 1 日,麓山公司收回租赁期届满的办公
楼并对外出售,取得价款 2800 万元。假定不考虑其他因素,麓山公司上述交易事项对 2020 年度营业利润的影响金额为( ) 万元。
A.1640
B.1880
C.1460
D.1700
