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[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人,主要开展咨询和商品销售业务,适用的增值税税率分别为 6% 和 13%, 2019年 12月发生如下相关经济业务:
( 1) 1日,接受乙公司委托为其提供技术咨询服务,签订一项服务期限为 5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款 10万元,其余款项于服务期满时一次收取。截止 12月 31日,甲公司履行合同实际发生劳务成本 2万元(均为职工薪酬),估计还将发生劳务成本 8万元,履约进度按时间的进度能够合理确定。
①预收合同款
借:银行存款 10
贷:合同负债 10
②发生劳务成本
借:合同履约成本 2
贷:应付职工薪酬 2
③ 12月 31日确认收入并结转成本
履约进度 =1÷ 5× 100%=20%, 12月收入 =20× 20%=4(万元)
借:合同负债 4.24
贷:主营业务收入 4
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.24
借:主营业务成本 2
贷:合同履约成本 2
( 2) 2日,向丙公司销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明价款为 50万元、增值税税额为 6.5万元,该批商品实际成本为 36万元,丙公司于当日收到该批商品并验收入库。 12日收到丙公司支付全部款项。
①确认收入并结转成本
借:应收账款 56.5
贷:主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 6.5
借:主营业务成本 36
贷:库存商品 36
②收到款项
借:银行存款 56.5
贷:应收账款 56.5
( 3) 20日,收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库,其成本 3.6万元。甲公司于当日支付退货款 5万元、增值税 0.65万元,并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字)。
借:主营业务收入 5
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.65
贷:银行存款 5.65
借:库存商品 3.6
贷:主营业务成本 3.6
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料( 2)和( 3),下列各项中,甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述正确的是( )。
A.冲减主营业务收入5万元
B.冲减增值税销项税额0.65万元
C.冲减主营业务成本3.6万元
D.减少银行存款5.65万元
[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人,主要从事空调生产销售业务。2019 年 7 月有关经营情况如下:
(1)采取预收货款方式向乙公司销售 W 型空调 100 台,每台含税售价为 3 390 元,甲公司给予每台339 元折扣额的价格优惠。双方于 7 月 2 日签订销售合同,甲公司 7 月 6 日收到价款,7 月 20 日发货并向对方开具发票,销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明,乙公司 7 月 22 日收到空调。
(2)销售 Y 型空调 3 000 台,每台含税售价为 4 520 元。公司业务部门领用 10 台 Y 型空调用于奖励优秀员工,公司食堂领用 2 台 Y 型空调用于防暑降温。
(3)购进原材料一批,取得增值税专用发票注明税额 96 000 元;向丙公司支付新产品设计费,取得增值税专用发票注明税额 3000 元;支付销售空调运输费用,取得增值税专用发票注明税额 500 元;支付招待客户餐饮费用,取得增值税普通发票注明税额 120 元。
已知:销售货物增值税税率为 13%。取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题
甲公司的下列进项税额中,准予从销项额中抵扣的是( )。
A.支付销售空调运输费用的进项税额500元
B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元
C.购进原材料的材料税额96000元
D.支付新产品设计费的进项税额3000元
[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人,主要从事洗衣机的生产和销售业务。2019 年 9 月有关经营情况如下:
(1)购进一批生产用零部件,取得增值税专用发票注明税额 260 000 元。
(2)购进一批生产工具,取得增值税专用发票注明税额 1 040 元;因管理不善,该批工具当月全部被盗。
(3)向银行支付贷款利息,取得增值税普通发票注明税额 1 200 元。
(4)购进与生产经营有关的住宿服务,取得增值税专用发票注明税额 300 元。
(5)购进国内旅客运输服务,取得注明员工身份信息的铁路车票,票价共计 21 800 元;取得公路客票,票面金额共计 3 090 元,其中有 309 元的客票没有注明员工身份信息。
(6)采取折扣方式销售 M 型洗衣机 300 台,含增值税单价 5 650 元/台,折扣额 565 元/台,销售额与折扣额在同一张发票上分别注明;另收取洗衣机的包装物押金 67 800 元。
(7)采取以旧换新方式销售 N 型洗衣机 400 台,含增值税单价 4 520 元/台,旧洗衣机折价 339 元/台。
已知:增值税税率为 13%;铁路旅客运输服务按 9%计算进项税额;公路旅客运输服务按 3%计算进项税额。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。
要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题
计算甲公司当月销售 M 型洗衣机增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。
A.300×5650÷(1+13%)×13%=195000(元)
B.[300×(5650-565)+67800]÷(1+13%)×13%=183300(元)
C.300×(5650-565)÷(1+13%)×13%=175500(元)
D.(300×5650+67800)÷(1+13%)×13%=202800(元)
[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务,2019 年 6 月有关经营情况如下:
(1)销售自产高档美容类化妆品,取得不含增值税销售额 3 000 000 元。
(2)将 100 套自产高档美容类化妆品无偿赠送给客户,当月同类化妆品不含增值税单价 1 000 元/套。
(3)将 40 套自产高档护肤类化妆品奖励给公司优秀员工,当月同类化妆品不含增值税单价 500 元/套。
(4)以银行存款 5 000 000 元投资乙商场。
(5)受托为丙公司加工一批高档修饰类化妆品,收取加工费开具增值税专用发票,注明金额 250 000元,税额 32 500 元,丙公司提供材料成本 600 000 元;甲公司无同类化妆品销售价格。
(6)进口一批成套化妆品,海关审定关税完税价格 935 000 元,取得海关进口增值税专用缴款书。
已知:销售高档化妆品增值税税率为 13%,消费税税率为 15%,关税税率为 5%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
计算甲公司当月应向税务机关缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.3000000×13%+32500=422500(元)
B.3000000×13%+32500-(935000+935000×5%)×13%=294872.5(元)
C.(3000000+100×1000)×13%-(935000+935000×5%)×13%=275372.5(元)
D.(3000000+100×1000+500×40)×13%+32500-(935000+935000×5%)÷(1-15%)×13%=287950(元)