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[多选题](2017 年)2016 年 5 月 16 日,甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票 15 000 股,每股价格为 40 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.2 元),另支付相关交易费用 10 000 元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 600 元。甲公司将其划分为交易性金融资产,不考虑其他因素,下列关于甲公司购入交易性金融资产相关会计科目处理正确的有( )。
A.借记“交易性金融资产——成本”科目597000元
B.借记“投资收益”科目10600元
C.借记“应收股利”科目3000元
D.贷记“其他货币资金”科目610600元
[单选题](2017年)2016年1月1日,甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券,甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为债权投资核算。该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年年末付息一次,到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素,2016年12月31日,甲公司该债权投资的投资收益为( )万元。
A.125.34
B.120
C.150
D.24.66
[多选题](2017年)2016年5月16日,甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15 000股,每股价格为40元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元),另支付相关交易费用10 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。甲公司将其划分为交易性金融资产,不考虑其他因素,该交易性金融资产取得影响正确的有( )。
A.交易性金融资产——成本597000
B.投资收益10600
C.应收股利3000
D.其他货币资金610600
[多选题]甲公司购入乙公司的股票,取得乙公司有表决权股份的4%,甲公司将其作为其他权益工具投资核算,资产负债表日该股票的公允价值低于其账面价值。甲公司对该股票投资公允价值与账面价值二者差额的会计处理为( )。
A.资本公积减少
B.投资收益减少
C.资产减值损失增加
D.其他综合收益减少
E.其他权益工具投资账面价值减少
[单选题]甲公司于2017年1月1日,购入乙公司30%的表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,后续采用权益法进行核算。购入时支付价款159000元,包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元,同时支付相关税费1000元,购入时被投资企业可辨认净资产公允价值为600000元,则购入时该项长期股权投资的入账价值为( )元。
A.160000
B.159000
C.150000
D.180000
[单选题]甲公司于2019年1月1日,购入乙公司30%的表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,后续采用权益法进行核算。购入时支付价款159000元,包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元,另支付相关税费1000元,购入时被投资企业可辨认净资产公允价值为600000元,则购入时该项长期股权投资的入账价值为( )元。
A.160000
B.159000
C.150000
D.180000
[单选题]甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元,售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理。至2010年末,甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为( )万元。
A.600
B.660
C.700
D.720
[单选题]甲公司2019年1月1日以银行存款2500万元购入乙公司80%的有表决权股份,合并当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为3000万元,甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利润300万元。2019年度乙公司实现净利润500万元。不考虑其他因素影响,则甲公司在2019年年末编制合并财务报表调整分录时,长期股权投资按权益法调整后的金额为( )万元。
A.2500
B.2700
C.2560
D.2660
[简答题](2017年)2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买。本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下:
资料一:1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1 500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,相关手续已于当日办妥。
资料二:1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18 000万元,其中,股本5 000万元,资本公积3 000万元,盈余公积1 000万元,未分配利润9 000万元,除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2 000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三:1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
资料四:5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五:12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六:乙公司2016年度实现的净利润为7 000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项。
假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股份的相关会计分录。
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中商誉和少数股东权益的金额。
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
[单选题]2×15年1月1日,甲公司以银行存款1100万元,自非关联方丙公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日,乙公司账面所有者权益总额为10000万元,乙公司购买日应收账款账面价值为3820万元、公允价值为3720万元;固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元,采用年限平均法计提折旧,其剩余使用年限为20年。截至2×15年12月31日,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销。乙公司2×15年度实现的净利润为6500万元,则乙公司调整后的净利润为( )万元。
A.6450
B.6350
C.9350
D.6600
[多选题](2017年、2014年)甲公司为一家培训公司,2016年12月1日甲公司与乙公司签订一项培训合同,期限3个月,属于在某一时段内履行的履约义务。截至12月31日,合同履约进度不能可靠估计,已实际发生劳务40万元,预计仅收回50万元,下列处理正确的有( )。
A.“银行存款”借记50万元
B.“主营业务成本”借记40万元
C.“主营业务收入”贷记40万元
D.“合同履约成本”借记40万元
[简答题](2017年)2016年8月甲公司将持有的乙公司股票全部转让,取得转让收入7500万元,经审核发现,甲公司向乙公司投资时支付款项6000万元,并拥有乙公司40%股权,采用权益法核算,在股权转让时,该项投资账面记录为“长期股权投资--投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资--损益调整”借方2000万元。
问题(1):作出甲公司该项股权转让业务的会计分录
问题(2):计算转让该项股权的应纳税所得额,并说明在2016年汇算清缴时如何进行纳税调整?
[单选题](2017年)2016 年 10 月,甲公司向税务机关实际缴纳增值税 70000 元、消费税 50000 元;向海关缴纳进口环节增值税 40000 元、消费税 30000 元。已知城市维护建设税适用税率为 7 %,甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算中,正确的是( )。
A.(70000+50000+40000+30000)×7%=13300(元)
B.(70000+40000)×7%=7700(元)
C.(50000+30000)×7%=5600(元)
D.(70000+50000)×7%=8400(元)
[单选题](2017年)2016年5月甲公司安排职工刘某在日标准工作时间以外延长工作时间累计12小时。已知甲公司实行标准工时制度,刘某日工资为160元。分析甲公司应支付刘某5月最低加班工资的下列算式中,正确的是( )。
A.[(160÷8)×12]×100%=240(元)
B.[(160÷8)×12]×150%=360(元)
C.[(160÷8)×12]×200%=480(元)
D.[(160÷8)×12]×300%=720(元)
[单选题](2017年)2016年7月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150 000平方米,其中800平方米兴建幼儿园,5 000平方米修建学校,已知耕地占用税适用税率为30元/平方米,甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.150 000×30=4 500 000元
B.(150 000-800-5 000)×30=4 326 000元
C.(150 000-5 000)×30=4 350 000元
D.(150 000-800)×30=4 476 000元