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[简答题]新华公司和大海公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均不含增值税。2019年度发生的有关交易或事项如下：
（1）1月1日，新华公司以2500万元取得大海公司有表决权股份的80%作为长期股权投资。当日，大海公司可辨认净资产的账面价值（相对于最终控制方而言的）和公允价值均为3000万元；所有者权益账面价值总额为3000万元，其中股本1200万元，资本公积900万元，盈余公积200万元，未分配利润700万元。在此之前，新华公司和大海公司为同一集团下的子公司。
（2）3月30日，新华公司向大海公司销售一批A商品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项尚未收到。至2019年12月31日大海公司将该批A商品全部对外出售，但新华公司仍未收到该笔货款，为此计提坏账准备10万元。
（3）5月1日，新华公司向大海公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项已于当日收存银行。大海公司将购入的B商品作为存货入库；至2019年12月31日，大海公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2019年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。
（4）6月3日，新华公司自大海公司购入C商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。大海公司出售该商品售价为150万元，成本为100万元，新华公司已于当日支付货款。
（5）6月12日，大海公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；6月20日，新华公司收到大海公司发放的现金股利240万元。大海公司2019年度利润表列报的净利润为400万元。
其他资料如下：
①新华公司“资本公积——股本溢价”科目余额为850万元。
②新华公司与大海公司的会计年度和采用的会计政策相同。
③合并报表中编制抵销分录时，考虑所得税的影响。
④合并报表中不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录。
⑤不考虑其他因素。
要求：
（1）编制新华公司2019年1月1日取得长期股权投资的分录。
（2）编制新华公司2019年12月31日合并大海公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录（不考虑内部交易影响）。
（3）编制新华公司2019年12月31日合并大海公司财务报表的各项相关抵销分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
[简答题]甲公司、乙公 司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2×20年发生下列业务：
（1）2×20年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税税额为130万元。协议约定，在2×20年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8%。
（2）2×20年3月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10%。
（3）2×20年4月30日前，发生销售退回5件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。
（4）2×20年6月30日前，再发生销售退回6件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。
其他资料：税法规定商品发出后即产生所得税纳税义务，预计将会发生退货的部分，在实际发生退货时允许税前扣除。
（1）根据上述资料，作出甲公司账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为13万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）万元。
A.720
B.733
C.800
D.813
[不定项选择题]长城公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，长城公司 2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：
（ 1） 2014年 3月 1日，长城公司以银行存款 800万元（含相关税费 5万元）自非关联方取得黄河公司 10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其划分为其他权益工具投资。
（ 2） 2014年 12月 31日，该项股权的公允价值为 1000万元。
（ 3） 2015年 1月 1日，长城公司再以银行存款 2000万元自另一非关联方购入黄河公司 20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。
（ 4） 2015年 1月 1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为 11000万元，其中固定资产公允价值为 600万元，账面价值为 500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为 10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。
（ 5） 2015年 4月，黄河公司宣布发放现金股利 100万元，长城公司 5月份收到股利。
（ 6） 2015年黄河公司实现净利润 200万元。
（ 7） 2016年黄河公司发生亏损 500万元，实现其他综合收益（可转损益） 200万元。
（ 8） 2016年 12月 31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。
除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的 10%提取盈余公积。
假设不考虑其他相关税费。
根据以上资料，回答下列各题
2014 年 12月 31日，长城公司持有其他权益工具投资的账面价值为（ ）万元。
A.995
B.800
C.1000
D.795
[单选题]大海公司为一家空调生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。大海公司有一线生产员工100人。2019年2月，公司以其生产的成本为800元的空调和外购的每台不含税价格为200元的电压力锅作为福利发放给一线生产员工。该型号空调售价为每套2200元（不含增值税），大海公司购买高压锅取得了增值税专用发票。大海公司因上述事项导致计入应付职工薪酬的金额为（ ）元。
A.271200
B.113000
C.100000
D.22600
[不定项选择题]长城公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下:
(1) 2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元(含相关税费5万元)自非关联方取得黄河公司10%的股权,对黄河公司不具有重大影响,将其分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益金融资产。
(2) 2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。
(3) 2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另-非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。
(4)2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(5) 2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。
(6)2015年黄河公司实现净利润200万元。
(7) 2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。
(8) 2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。
除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。
假设不考虑其他相关税费。
根据以上资料，回答下列各题。
针对事项(7)，长城公司应冲减该长期股权投资账面价值的金额为()万元。
A.93
B.96
C.153
D.36
