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[简答题]甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月,甲企业从乙企业(增值税一般纳税人)收购一批晾晒烟叶,增值税专用发票注明金额 100 万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业(增值税一般纳税人),委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额 10 万元、收取加工费 20 万元,丙企业已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税。丙企业无同类烟丝销售价格。甲企业于当月收回烟丝,对外销售 30%,取得不含税销售价格 70 万元;剩余 70%用于生产卷烟。
问题:
(1)甲企业委托丙企业生产烟丝,分别涉及哪些增值税处理?
(2)甲企业委托丙企业生产烟丝,消费税该如何处理?
(3)甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟,消费税该如何处理?
[简答题]甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月,甲企业从乙企业(增值税一般纳税人)收购一批晾晒烟叶,增值税专用发票注明金额100万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业(增值税一般纳税人),委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额10万元、收取加工费20万元,丙企业已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税。丙企业同类烟丝销售价格为5万元/吨。甲企业于当月收回烟丝35吨,对外销售30%,取得不含税销售价款70万元;剩余70%用于生产卷烟。
问题:
(1)甲企业委托丙企业生产烟丝,分别涉及哪些增值税处理?
(2)甲企业委托丙企业生产烟丝,消费税该如何处理?
(3)甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟,消费税该如何处理?
[单选题]甲企业(增值税一般纳税人)用自产原材料换取乙企业(增值税一般纳税人)的实木地板,双方互开了增值税专用发票,假设甲企业换进实木地板用于职工食堂的装修,乙企业换进原材料用于继续生产增值税应税产品,则下列税务处理不正确的是( )。
A.甲企业应计算原材料的销项税
B.乙企业应计算实木地板的销项税
C.甲企业可以抵扣实木地板的进项税
D.乙企业可以抵扣原材料的进项税
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人,2020年6月初次购买增值税税控系统专用设备,取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元;当月对外销售货物取得不含税收入200万元,销售自己使用过的2010年购进的办公用小汽车一辆,取得含税收入22.6万元,甲企业未放弃减税;当月从农民手中收购一批用于直接出售的农产品,农产品收购凭证上注明价款10万元;外购原材料,取得普通发票上注明价款113万元。甲企业当月应缴纳增值税( )万元。
A.9.94
B.2.94
C.5.54
D.22.94
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人,2019年6月初次购买增值税税控系统专用设备,取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元;当月对外销售货物取得不含税收入200万元,销售自己使用过的2010年购进的办公用小汽车一辆,取得含税收入22.6万元,甲企业未放弃减税;当月从农民手中收购一批用于直接出售的农产品,农产品收购凭证上注明价款10万元;外购原材料,取得普通发票上注明价款113万元。甲企业当月应缴纳增值税( )万元。
A.9.94
B.2.94
C.5.54
D.22.94
[多选题]甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2013年1月1日,甲企业与乙企业签订协议,向乙企业销售- -批成本为80万元的商品,甲企业开具的增值税专用发票上注明,价款为90万元,增值税税额为15.3万元,同时协议约定,甲企业应在2013年6月30日将所售商品购回,回购价为100万元,另向乙企业支付增值税税额17万元,甲企业货款已实际收到,不考虑其他相关税费,甲企业在发出商品时,下列会计分录正确的有( ) 。
A.借:银行存款 105.3
贷:库存商品 80
应交税费一应交增值税 ( 销项税额) 15.3
未确认融资费用 10
B.借:银行存款 105.3
贷:应交税费一应交增值税 (销项税额) 15.3
其他应付款 90
C.借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
D.借:银行存款105.3
A.财务费用 10
B.贷:应交税费一应交增值税 (销项税额) 15.3
C.其他应付款 100
D.借:发出商品 80
E.贷:库存商品 80
[不定项选择题]甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时,结转其销售成本。2019年7月,该企业发生的经济业务如下:
(1)1日,与乙企业签订合同约定,向其销售
A、B两种商品,合同价格为800万元,增值税税额为104万元,实际成本为600万元。商品已发出,收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。甲公司A商品的单独售价为400万元,B商品的单独售价为600万元。
(2)5日,与丙企业签订一份商品销售合同,为取得该合同而发生的成本包括:因投标而发生的投标费2万元,差旅费3万元,销售佣金5万元,上述款项已通过银行存款支付。
(3)10日,甲企业按照与丙企业签订的合同发出该批商品,增值税专用发票注明的价款为1000万元,增值税额为130万元,实际成本为800万元,为客户代垫运输费5万元(不考虑增值税),全部款项已办妥托收手续。
(4)20日,向丁公司销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元。增值税税率为26万元,商品已发出。销售合同中约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。该批商品实际成本为120万元,甲公司在28日收到货款。
要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(4),甲企业销售业务对其2019年7月利润表“营业利润”项目本期金额的影响是( )万元。
A.480
B.470
C.466
D.476
[多选题](2014年)甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2013年1月1日,甲企业与乙企业签订协议,向乙企业销售一批成本为80万元的商品,甲企业开具的增值税专用发票上注明,价款为90万元,增值税税额为15.3万元,同时协议约定,甲企业应在2013年6月30日将所售商品购回,回购价为100万元,另向乙企业支付增值税税额17万元,甲企业货款已实际收到,不考虑其他相关税费,甲企业在发出商品时,下列会计分录正确的有()。
A.借:银行存款 105.3
贷:库存商品 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3
未确认融资费用 10
B.借:银行存款 105.3
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3
其他应付款 90
C.借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
D.借:银行存款 105.3
A. 财务费用 10
B. 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3
C. 其他应付款 100
D.借:发出商品 80
E. 贷:库存商品 80
[单选题]’年9月某企业(增值税一般纳税人)接受甲企业捐赠的原材料一批,取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额13万元,该企业的账务处理为:
借:原材料 100
贷:营业外收入 100
则下列各项中,属于对上述业务的调整分录的是( )。
A.借:原材料 13
贷:营业外收入 13
B.借:应交税费—应交增值税(进项税额) 13
贷:营业外收入 13
A.借:原材料 13
B. 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 13
C.借:应交税费—应交增值税(进项税额) 13
D. 贷:其他业务收入 13
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。2020 年 2 月 10 日,甲企业销售商品一批,取得增值税专用发票上注明的价款为 20 万元,代购货单位垫付的包装费 1 万元,运杂费 2 万元。2 月 15 日,甲企业为乙企业提供服务,取得增值税专用发票上注明的价款为 80 万元。两笔款项均未收回,该企业确认的应收账款为( )万元。
A.100
B.103
C.113
D.116
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,本期将自产消费税应税产品一批用于该企业基本建设,无同类产品的市场销售价格。该产品进项税额已于上期抵扣。已知其成本价为10 000元,成本利润率为8%,消费税税率为10%,产品已转移使用。则该企业自用产品应缴纳的增值税税额是( )元。
A.1 200
B.1 700
C.1 836
D.2 040
[不定项选择题]甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。2019 年 8 月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下:
(1)当月应付职工工资总额为 500 万元,“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为 350万元,车间管理人员工资为 70 万元,企业行政管理人员工资为 50 万元,专设销售机构人员工资为30 万元。
(2)根据“工资结算汇总表”,本月企业应付职工工资总额为 500 万元,扣回代垫的职工家属医疗费 6 万元,按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计 15 万元;企业以银行存款支付工资 479 万元。
(3)根据国家规定的计提基础和计提标准,当月应计提的基本养老保险费用为 60 万元,基本医疗保险费为 50 万元,其他保险费为 40 万元以及住房公积金为 50 万元。
(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给 500 名直接参加产品生产的职工,该型号电风扇市场销售价为每台 600 元,每台成本为 400 元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位以万元表示)。
根据资料(4),下列各项中,关于该企业会计处理结果正确的是( )。
A.主营业务收入增加 30 万元
B.主营业务成本增加 20 万元
C.生产成本增加 20 万元
D.应付职工薪酬贷方发生额为 33.9 万元