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[不定项选择题](2020年)甲有限责任公司为增值税一般纳税人,2019 年 9 月,该公司发生的有关经济业务资料如下:
(1)当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为 400 万元(与公允价值相符),取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 52 万元(由乙公司支付)。按合同约定,乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为 300 万元。
(2)当月报废生产设备一台,原价为 80 万元,截至 9 月末的累计折旧为 76 万元,设备零部件作价0.4 万元作为维修材料入库。
(3)当月以银行存款购入一项管理用非专利技术,取得的增值税专用发票上注明的价款为 90 万元,增值税税额为 5.4 万元;该项非专利技术预计使用年限为 5 年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至资料(3),上述业务对甲公司 2019 年 9 月利润表中“管理费用”项目本期金额的影响是( )万元。
A.19.08
B.1.5
C.18
D.1.59
[不定项选择题](2020年)甲有限责任公司为增值税一般纳税人,12 月初该公司资产总额为 3 500 万元。当月该公司发生如下经济业务:
(1)5 日,收到乙公司作为资本投入的原材料一批并验收入库,合同约定的不含增值税的价值为 50万元,增值税税额为 6.5 万元(由乙公司支付税款并开具增值税专用发票)。合同约定的价值与公允价值相符,乙公司投入的原材料按合同约定在甲公司注册资本中占有的份额为 50 万元。
(2)20 日,购入需要安装的设备一台,价款为 80 万元,增值税税额为 10.4 万元;另发生安装费 0.5万元,增值税税额 0.045 万元,当日设备安装完毕并交付使用,全部款项本月尚未支付,已全部取得可抵扣的增值税专用发票。
(3)25 日,购入一项行政管理用非专利技术,取得的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元,增值税税额为 7.2 万元,款项尚未支付。该项非专利技术预计可使用年限为 5 年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据期初资料、资料(1)至(3),2019 年 12 月 31 日甲公司资产总额是( )万元。
A.3755.7
B.3757.7
C.3750.5
D.3748.5
[不定项选择题]甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2020年1月1日所有者权益总额为5 400万元,其中实收资本4 000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。
2020年度甲公司发生如下经济业务:(7笔业务)
(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符),增值税税额为455万元;同时甲公司增加实收资本2 000万元,相关法律手续已办妥。
【分录】
借:固定资产 3 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 455
贷:实收资本 2 000
资本公积——资本溢价 1 955
(2)出售一项专利技术,售价25万元,增值税额为1.5万元,款项存入银行。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额38万元,未计提减值准备。
【分录】
借:银行存款 26.5
累计摊销 38
贷:无形资产 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.5
资产处置损益 13
(3)结转毁损的固定资产清理净收益81万元。
【分录】
借:固定资产清理 81
贷:营业外收入 81
(4)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。
【分录】
借:无形资产 200
贷:研发支出——资本化支出 200
(5)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入10 500万元,发生营业成本4 200万元、税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5013万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。确认并结转全年所得税费用。
利润总额=营业利润5 013+81=5 094(万元)
应交所得税=[5 094+(150-120)]×25%=1 281(万元)
【福利费的税前扣除金额为120万元,企业实际扣除的为150万元,多扣除部分需要纳税调整增加】
借:所得税费用 1 281
贷:应交税费——应交所得税 1 281
借:本年利润 1 281
贷:所得税费用 1 281
(6)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。(净利润=利润总额5094-所得税费用1 281 )
【分录】
借:本年利润 3 813
贷:利润分配——未分配利润 3 813
(7)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。
【分录】
借:利润分配——提取法定盈余公积 381.3
——提取任意盈余公积 360
贷:盈余公积——法定盈余公积 381.3
——任意盈余公积 360
根据所给资料,下列资产负债表项目表述正确的是( )。
A.“实收资本”6 000万元
B.“资本公积”1 955万元
C.“盈余公积”1 541.3万元
D.“未分配利润”3 271.7万元
[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用增值税征收率为3%。原材料按实际成本核算。2019年6月发生下列交易或事项:
(1)1日,购入原材料并验收入库,成本总额为200 000元,同日,与运输公司结清运输费用,增值税专用发票上注明的运输费为5 000元,增值税税额为450元,运输费用已用转账支票付讫。
(2)4日,购入农产品一批,农产品收购发票上注明的买价为15 000元,规定的扣除率为9%,货物尚未到达,价款已用银行存款支付。
(3)10日,领用一批外购原材料用于集体福利,该批原材料的实际成本为60 000元。
(4)13日,销售商品一批给乙公司,乙公司为小规模纳税人,不含税价款为300 000元,货物已发出,款项尚未收到。
(5)15日,甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料,原材料成本为40 000元,加工费为6 000元,由丙公司代收代缴的消费税为1 000元。材料已经加工完成,并由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品,加工费尚未支付。
(6)30日,交纳5月份未交增值税68 000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账,
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料(5),下列甲公司的账务处理正确的是( )。
A.借:委托加工物资 40 000
贷:原材料 40 000
B.借:委托加工物资 6 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 780
——应交消费税 1 000
贷:应付账款 7 780
C.借:委托加工物资 6 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 780
A. 贷:应付账款 5 780
B. 应交税费——应交消费税 1000
C.借:原材料 46000
D. 贷:委托加工物资 46000