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[简答题]甲公司为境内上市公司。2017年至2018年,甲公司发生的有关交易或事项如下:
资料一:2017年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,向其销售一批产品。合同约定,该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式,即乙公司可以在2018年12月31日交付产品时支付551.25万元,或者在合同签订时支付500万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2017年1月1日收到乙公司支付的货款。内含利率为5%,融资费用不符合借款费用资本化的要求。
资料二:2018年7月1日,甲公司与丁公司签订合同,向其销售一台特种设备,并商定了该设备的具体规格和销售价格,甲公司负责按照约定的规格设计该设备,并按双方商定的销售价格100万元向丁公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。为履行该合同,甲公司与其供应商W公司签订合同,委托W公司按照其设计方案制造该设备,并安排W公司直接向丁公司交付设备。W公司将设备交付给丁公司后,甲公司按与W公司约定的价格60万元向W公司支付制造设备的对价;W公司负责设备质量问题,甲公司负责设备由于设计原因引发的问题,甲公司共发生设计费10万元,均为人工薪酬。2018年12月1日,W公司将设备交付丁公司。
资料三:2018年5月1日,甲公司与客户签订合同,向其销售A、B两项商品,合同价款为400万元。合同约定,A商品于合同开始日交付,B商品在2018年7月1日交付,只有当A、B两项商品全部交付之后,甲公司才有权收取400万元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项履约义务,其控制权在交付时转移给客户,分摊至A商品和B商品的交易价格分别为80万元和320万元。2018年7月15日,甲公司收到合同价款400万元。
本题不考虑增值税等相关税费以及其他因素。
要求:
(1)根据资料一,说明甲公司何时确认收入,并说明理由。编制2017年1月1日甲公司收到货款、2017年12月31日确认融资成分的影响、2018年12月31日交付产品的会计分录。
(2)根据资料二,判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务,说明理由;判断甲公司是主要责任人还是代理人,说明理由;计算甲公司2018年12月1日应确认的收入。
(3)根据资料三,判断甲公司将A商品交付给客户之后,是否确认应收账款,并说明理由。分别编制交付A商品和B商品的会计分录。
[单选题](2018年)乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,提取盈余公积50万元,宣告分配现金股利150万元,2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是( )万元。
A.330
B.630
C.500
D.480
[单选题](2018年)境外某公司在中国境内未设立机构、场所,2017年取得境内甲公司支付的股息500万元,发生相关支出1万元,取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元,发生相关支出2万元。2017年度该境外公司在我国的应纳税所得额是( )。
A.348万元
B.499万元
C.847万元
D.850万元
[单选题](2018年)甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日。甲公司发生的下列各事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A.2018年3月9日公布资本公积转增资本
B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化
C.2018年1月5日地震造成重大财产损失
D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错
[简答题](2018年)甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量, 2017年到 2018年资料如下:
资料一: 2017年 3月 1日,甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续,租期为 18个月。当日,写字楼的公允价值为 16 000万元,原值为 15 000万元,已计提累计折旧的金额为 3 000万元。
资料二: 2017年 3月 31日,甲公司收到出租写字楼当月的租金 125万元,存入银行。 2017年 12月 31日,该写字楼的公允价值为 17 000万元。
资料三: 2018年 9月 1日,租期已满,甲公司以 17500万元的价格出售该写字楼,价款已存入银行,出售满足收入确认条件,不考虑其他因素。
要求:
( 1)编制 2017年 3月 1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。
(2)编制 2017年 3月 31日甲公司收到租金的会计分录。
( 3)编制 2017年 12月 31日写字楼公允价值变动的会计分录。
( 4)编制 2018年 9月 1日甲公司出售该写字楼的会计分录。
[单选题](2019年、2018年、2017年)2017 年 5 月 10 日,甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票 20 万股,支付价款 200 万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 12 万元。另支付相关交易费用1 万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.06 万元,甲公司将该股票划分为交易性金融资产,该交易性金融资产的初始入账金额为( )万元。
A.201
B.200
C.188
D.201.06
[简答题](2018年)甲公司以公允价值模式对投资性房地产进行计量。2017年到2018年相关资料如下:
资料一:2017年3月1日,甲公司将原作为固定资产核算的写字楼,以经营租赁的方式租给乙公司,租期18个月,当日该写字楼的公允价值16000万元,账面原值15000万元,已计提折旧3000万元。
资料二:2017年3月31日,甲公司收到第一个月租金收入125万元,存入银行。12月31日,该写字楼的公允价值17000万元。
资料三:2018年9月1日,租赁期届满,甲公司以17500万元的价格出售该写字楼。
要求:
(1)写出出租写字楼的分录;
(2)写出2017年3月31日收到租金的分录;
(3)写出2017年12月31日公允价值变动的分录;
(4)写出处置该写字楼的分录。
[不定项选择题](2018年)甲公司为居民企业,主要从事医药制造与销售业务, 2017年有关经营情况如下:
( 1)药品销售收入 5000万元,房屋租金收入 200万元,许可他人使用本公司专利取得特许权使用费收入 1000万元,接受捐赠收入 50万元。
( 2)缴纳增值税 325万元,城市维护建设税和教育费附加 32.5万元,房产税 56万元,印花税 3.9万元。
( 3)捐赠支出 90万元,其中通过公益性社会组织向灾区捐款 35万元、直接向丙大学捐款 55万元。
( 4)符合条件的广告费支出 2100万元。
( 5)全年会计利润总额为 480万元。
已知:公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予扣除;超过年度利润总额 12%的部分,准予结转以后 3年内在计算应纳税所得额时扣除;医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 30%的部分,准予扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
甲公司的下列收入中,应计入 2017年度企业所得税收入总额的是( )。
A.房屋租金收入200万元
B.药品销售收入5000万元
C.接受捐赠收入50万元
D.特许权使用费收入1000万元
[不定项选择题](2018年)甲公司为居民企业,主要从事医药制造与销售业务,2017年有关经营情况如下:
(1)药品销售收入5000万元,房屋租金收入200万元,许可他人使用本公司专利取得特许权使用费收入1000万元,接受捐赠收入50万元。
(2)缴纳增值税325万元,城市维护建设税和教育费附加32.5万元,房产税56万元,印花税3.9万元。
(3)捐赠支出90万元,其中通过公益性社会组织向灾区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元。
(4)符合条件的广告费支出2100万元。
(5)全年会计利润总额为480万元。
已知:公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除;医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予加除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司的下列收入中,应计入2017年度企业所得税收入总额的是()。
A.房屋租金收入200万元
B.药品销售收入5000万元
C.接受捐赠收入50万元
D.特许权使用费收入1000万元
[不定项选择题](2018年)
甲公司为居民企业,主要从事电冰箱的生产和销售业务。 2017年有关经营情况如下:
(1 )销售电冰箱收入8000 万元;出租闲置设备收入 500万元;国债利息收入 50万元;理财产品收益 30万元。
( 2)符合条件的广告费支出 1500万元。
( 3)向银行借入流动资金支付利息 55万元,非广告性赞助支出 80万元,向客户支付违约金3万元,计提坏账准备金 8万元。
( 4)全年利润总额为 900万元。
已知:广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 15%的部分,准予扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
甲公司下列收入中,应计入 2017年度企业所得税收入总额的是( )。
A.出租闲置设备收入500万元
B.国债利息收入50万元
C.销售电冰箱收入8000万元
D.理财产品收益30万元
[不定项选择题](2018年)甲公司为居民企业,主要从事电冰箱的生产和销售业务。 2017年有关经营情况如下:
(1 )销售电冰箱收入8000 万元;出租闲置设备收入 500万元;国债利息收入 50万元;理财产品收益 30万元。
( 2)符合条件的广告费支出 1500万元。
( 3)向银行借入流动资金支付利息 55万元,非广告性赞助支出 80万元,向客户支付违约金3万元,计提坏账准备金 8万元。
( 4)全年利润总额为 900万元。
已知:广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 15%的部分,准予扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
甲公司在计算 2017年度企业所得税应纳税所得额时,可以扣除的广告费支出是( )万元。
A.1275
B.1500
C.1207
D.1200
[单选题](2018年)甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出,甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年,预计净残值为120万元。采用年限平均法计提折旧,不考虑相关税费及其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为( )万元。
A.240
B.220
C.217.25
D.237