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[不定项选择题](2020年)甲公司为增值税一般纳税人,主要从事大型机械设备的制造和销售业务。 2019 年 10 月有关经营情况如下:
( 1 )购入原材料取得增值税专用发票注明税额 39 万元;进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 26 万元。
( 2 )报销销售人员国内差旅费,取得网约车费增值税电子普通发票注明税额 0.09 万元;取得住宿费增值税普通发票注明税额 0.6 万元;取得注明销售人员身份信息的铁路车票,票面金额合计 10.9 万元;取得注明销售人员身份信息的公路客票,票面金额合计 5.15 万元。
( 3 )采取分期收款方式销售 W 型大型机械设备一台,含增值税价款 226 万元,合同约定当月收取 50 %价款,次年 4 月再收取 50 %价款;采取预收货款方式销售 Y 型大型机械设备一台,设备生产工期 18 个月,合同约定本月应预收含增值税价款 960.5 万元,甲公司当月实际收到该笔预收款。
( 4 )支付境外乙公司专利技术使用费,合同约定含增值税价款 99.64 万元,乙公司在境内未设有经营机构且无代理人。
已知:销售货物增值税税率为 13 %;销售无形资产增值税税率为 6 %;铁路旅客运输服务按照 9 %计算进项税额;公路旅客运输服务按照 3 %计算进项税额;甲公司取得的扣税凭证均符合抵扣规定。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
计算甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。
A.(226×50%+960.5)÷(1+13%)×13%=123.5(万元)
B.960.5×13%=124.865(万元)
C.(226+960.5)÷(1+13%)×13%=136.5(万元)
D.226÷(1+13%)×13%=26(万元)
[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人,主要开展咨询和商品销售业务,适用的增值税税率分别为 6% 和 13%, 2019年 12月发生如下相关经济业务:
( 1) 1日,接受乙公司委托为其提供技术咨询服务,签订一项服务期限为 5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款 10万元,其余款项于服务期满时一次收取。截止 12月 31日,甲公司履行合同实际发生劳务成本 2万元(均为职工薪酬),估计还将发生劳务成本 8万元,履约进度按时间的进度能够合理确定。
①预收合同款
借:银行存款 10
贷:合同负债 10
②发生劳务成本
借:合同履约成本 2
贷:应付职工薪酬 2
③ 12月 31日确认收入并结转成本
履约进度 =1÷ 5× 100%=20%, 12月收入 =20× 20%=4(万元)
借:合同负债 4.24
贷:主营业务收入 4
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.24
借:主营业务成本 2
贷:合同履约成本 2
( 2) 2日,向丙公司销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明价款为 50万元、增值税税额为 6.5万元,该批商品实际成本为 36万元,丙公司于当日收到该批商品并验收入库。 12日收到丙公司支付全部款项。
①确认收入并结转成本
借:应收账款 56.5
贷:主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 6.5
借:主营业务成本 36
贷:库存商品 36
②收到款项
借:银行存款 56.5
贷:应收账款 56.5
( 3) 20日,收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库,其成本 3.6万元。甲公司于当日支付退货款 5万元、增值税 0.65万元,并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字)。
借:主营业务收入 5
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.65
贷:银行存款 5.65
借:库存商品 3.6
贷:主营业务成本 3.6
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料( 2)和( 3),下列各项中,甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述正确的是( )。
A.冲减主营业务收入5万元
B.冲减增值税销项税额0.65万元
C.冲减主营业务成本3.6万元
D.减少银行存款5.65万元
[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人,主要从事空调生产销售业务。2019 年 7 月有关经营情况如下:
(1)采取预收货款方式向乙公司销售 W 型空调 100 台,每台含税售价为 3 390 元,甲公司给予每台339 元折扣额的价格优惠。双方于 7 月 2 日签订销售合同,甲公司 7 月 6 日收到价款,7 月 20 日发货并向对方开具发票,销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明,乙公司 7 月 22 日收到空调。
(2)销售 Y 型空调 3 000 台,每台含税售价为 4 520 元。公司业务部门领用 10 台 Y 型空调用于奖励优秀员工,公司食堂领用 2 台 Y 型空调用于防暑降温。
(3)购进原材料一批,取得增值税专用发票注明税额 96 000 元;向丙公司支付新产品设计费,取得增值税专用发票注明税额 3000 元;支付销售空调运输费用,取得增值税专用发票注明税额 500 元;支付招待客户餐饮费用,取得增值税普通发票注明税额 120 元。
已知:销售货物增值税税率为 13%。取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题
甲公司的下列进项税额中,准予从销项额中抵扣的是( )。
A.支付销售空调运输费用的进项税额500元
B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元
C.购进原材料的材料税额96000元
D.支付新产品设计费的进项税额3000元