[简答题]（2019年）甲公司是一家上市公司，适用的企业所得税税率为25%。公司现阶段基于发展需要，拟实施新的投资计划，有关资料如下： 　　资料一：公司项目投资的必要收益率为15%，有关货币时间价值系数如下：（略）。 　　资料二：公司的资本支出预算为5000万元，有A、B两种互斥投资方案。A的建设期为0年，需于建设起点一次性投入5000万元；运营期3年，无残值，现金净流量每年均为2800万元。B方案建设期0年，需于建设起点一次性投入5000万元。 　　其中，固定资产投资4200万元，采用直线法计提折旧，无残值；垫支营运资金800万元，第六年末收回垫支的营运资金，预计投产后第1～6年每年营业收入2700万元，每年付现成本700万元。 　　资料三：经测算，A方案的年金净流量为610.09万元。 　　资料四：针对上述5000万元的资本支出预算所产生的融资需求，公司为保持合理的资本结构，决定调整股利分配政策。公司当前的净利润为4500万元，过于长期以来一直采用固定股利支付率政策进行股利分配，股利支付率为20%，如果改用剩余股利政策，所需权益资本应占资本支出预算金额的70%。 　　要求：（1）根据资料一和资料二，计算A方案的静态回收期、动态回收期、净现值、现值指数。 　　（2）根据资料一和资料二，计算B方案的净现值、年金净流量。 　　（3）根据资料二，判断公司在选择A、B方案时，应采用净现值法还是年金净流量法。 　　（4）根据（1）、（2）、（3）的计算结果和资料三，判断公司应该选择A方案还是B方案。 　　（5）根据资料四，如果继续执行固定股利支付率政策，计算公司的收益留存额。 　　（6）根据资料四，如果改用剩余股利政策，计算公司的收益留存额与可发放的股利额。

[简答题]（2019年）甲公司是一家上市公司，适用的企业所得税税率为 25% 。公司现阶段基于发展需要，拟实施新的投资计划，有关资料如下： 资料一：公司项目投资的必要收益率为 15% ，有关货币时间价值系数如下：（ P/A ， 15% ，2 ）=1.6257 ；（ P/A ， 15% ， 3 ）=2.2832 ；（ P/A ， 15% ， 6 ）=3.7845 ；（ P/F， 15% ， 3 ）=0.6575 ；（ P/F ， 15% ， 6 ）=0.4323 。 资料二：公司的资本支出预算为 5000 万元，有 A 、 B 两种互斥投资方案可供选择， A 方案的建设期为 0 年，需要于建设起点一次性投入资金 5000 万元，运营期为 3 年，无残值，现金净流量每年均为 2800 万元。 B 方案的建设期为 0 年，需要于建设起点一次性投入资金 5000 万元，其中：固定资产投资 4200 万元，采用直线法计提折旧，无残值；垫支营运资金 800 万元，第6 年末收回垫支的营运资金。预计投产后第 1~6 年每年营业收入 2700 万元，每年付现成本 700 万元。 资料三、四：略。 要求： （ 1 ）略。 （2 ）根据资料一和资料二，计算 B 方案的净现值、年金净流量。 （ 3 ）- （ 6 ）略。

[简答题]甲公司为上市公司，2018年及之前适用企业所得税税率为15％，从2019年起适用的所得税税率为25％。甲公司2018年度实现利润总额8000万元，在申报2018年度企业所得税时涉及以下事项： 资料一：2018年1月1日，甲公司以1900万元取得对乙公司20％股权，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为10000万元。 乙公司2018年实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。甲公司与乙公司2018年未发生其他交易。 甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。甲公司与乙公司适用的所得税税率相同。 资料二：甲公司2018年发生研发支出100万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为60万元，资本化形成无形资产的部分为40万元。该研发形成的无形资产于2018年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75％加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175％予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。 资料三：2018年1月30日，甲公司购买一处公允价值为1200万元的新办公用房后即对外出租，款项已用银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为1100万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为0。 资料四：2018年3月5日，甲公司购入A公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。税法规定该资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。12月31日，A公司和丙公司股票的价格均为9元／股，税法规定，该资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。 对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理。 假定递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。 要求： (1)根据资料一、资料二，分别确定各交易或事项截至2018年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。 (2)根据资料三，计算确定2018年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。 (3)计算确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计入其他综合收益的金额(注明借贷方)。 (4)计算甲公司2018年度应交所得税。 (5)计算甲公司2018年度应确认的所得税费用。 (6)编制2018年与所得税有关的会计分录。

[简答题]甲公司是一家上市公司，适用的企业所得税税率为25%。公司现阶段基于发展需要，拟实施新的投资计划，有关资料如下： 资料一：公司项目投资的必要收益率为15%，有关货币时间价值系数如下：（P/A，15%，2）=1.6257；（P/A，15%，3）=2.2832；（P/A，15%，6）=3.7845；（P/F，15%，3）=0.6575；（P/F，15%，6）=0.4323。 资料二：公司的资本支出预算为5000万元，有A、B两种互斥投资方案可供选择，A方案的建设期为0年，需要于建设起点一次性投入资金5000万元，运营期为3年，无残值，现金净流量每年均为2800万元。B方案的建设期为0年，需要于建设起点一次性投入资金5000万元，其中：固定资产投资4200万元，采用直线法计提折旧，无残值；垫支营运资金800万元，第6年末收回垫支的营运资金。预计投产后第1-6年每年营业收入2700万元，每年付现成本700万元。 资料三：经测算，A方案的年金净流量为610.09万元。 资料四：针对上述5000万元的资本支出预算所产生的融资需求，公司为保持合理的资本结构，决定调整股利分配政策，公司当前的净利润为4500万元，过去长期以来一直采用固定股利支付率政策进行股利分配，股利支付率为20%，如果改用剩余股利政策，所需权益资本应占资本支出预算金额的70%。 要求： （1）根据资料一和资料二，计算A方案的静态回收期、动态回收期、净现值、现值指数。 （2）根据资料一和资料二，计算B方案的净现值、年金净流量。 （3）根据资料二，判断公司在选择A、B两种方案时，应采用净现值法还是年金净流量法。 （4）根据要求（1）、要求（2）、要求（3）的结果和资料三，判断公司应选择A方案还是B方案。 （5）根据资料四，如果继续执行固定股利支付率政策，计算公司的收益留存额。 （6）根据资料四，如果改用剩余股利政策，计算公司的收益留存额与可发放股利额。

[简答题]（2019年）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，与上市公司乙公司为同一母公司的重要子公司，乙公司不是该事务所的审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。甲公司审计项目组在2018年度财务报表审计中遇到下列事项： 　　要求： 　　针对下述第（1）至（5）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。 　　（1）项目合伙人A注册会计师的父亲于2018年5月买入乙公司股票20000股，该股权对A注册会计师的父亲而言不属于重大经济利益。 （2）B注册会计师曾作为审计经理签署了甲公司2013年度至2017年度审计报告，之后调离甲公司审计项目组，加入事务所质量控制部，负责复核所有上市公司审计客户的财务报表。 （3）审计项目组成员D的妻子于2018年5月在网贷平台上购买了互联网金融产品10万元。根据其与网贷平台及资金使用方签署的三方协议，该资金用于补充甲公司某不重要子公司的短期流动资金。 （4）2018年9月，甲公司在海外设立子公司，聘请XYZ公司提供设立申请服务，以及业务流程和财务流程文档的编制服务。 （5）2018年10月，XYZ公司的合伙人E应邀参加了甲公司为其经销商举办的研讨会，介绍了数据保护相关的监督要求及XYZ公司的相关服务。

[简答题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： （1）2018年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3051万元。 （2）2018年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.3万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.13万元，款项均已支付。 （3）2019年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2018年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备，甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月10日，2018年度所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）根据材料（1）至材料（2），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。 （2）根据资料（3），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。

[单选题]甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×19年甲公司将200件A产品出售给乙公司，每件售价5万元，成本3万元，销售时甲公司该批存货未计提减值。2×19年乙公司对外销售了其中的50件，年末剩余存货可变现净值为400万元。2×19年关于内部存货交易的抵消处理中，对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为（　）。
A.0万元
B.12.5万元
C.62.5万元
D.87.5万元

[简答题]甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2×15年，甲公司实现利润总额1 000万元，并发生以下交易或事项。 （1）1月1日，甲公司以银行存款200万元自公开市场购入一项股权投资，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时另支付手续费10万元。12月31日，该项金融资产的公允价值为300万元。 （2）3月1日，甲公司为其子公司提供债务担保，确认预计负债100万元。税法规定，关联方因债务担保确认的损失不得在所得税前扣除。 （3）12月31日，甲公司发现其持有的一项固定资产存在减值迹象，甲公司对其进行减值测试后确定预计未来现金流量现值为400万元，公允价值为500万元，预计发生的处置费用为40万元，当日该项固定资产的账面价值为600万元。税法规定，资产减值损失在实际发生时可以税前扣除。 （4）2×16年1月1日，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式。甲公司持有的一项投资性房地产的账面价值为1 000万元（其中，账面原值1 200万元，已计提投资性房地产累计折旧200万元，未计提减值准备），变更当日该项投资性房地产的公允价值为1 500万元。税法规定的计税基础与原采用成本模式计算的账面价值相等。 （5）其他资料：甲公司当年发生广告费用及业务宣传费共计500万元，销售收入为2 500万元，税法规定，企业发生的该类支出不超过当年销售收入15%的部分可以税前扣除，超过部分允许以后年年度结转税前扣除。 甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑其他条件的影响。 （1）根据资料（1），编制甲公司与该金融资产相关的会计分录，确定该项金融资产在2×15年12月31日的账面价值和计税基础以及应确认的递延所得税的金额。 （2）根据资料（3），确定固定资产的可收回金额，计算甲公司应确认的减值损失金额，并编制相关的会计分录。 （3）根据资料（4），计算因投资性房地产后续计量模式的变更对期初留存收益的影响金额并编制该投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的会计分录。 （4）不考虑资料（4），计算甲公司2×15年应确认的应交所得税、递延所得税及所得税费用的金额，并编制与所得税相关的会计分录。

[单选题]甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2×16年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2×16年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（　　）万元。
A.12.5
B.0
C.15
D.22.5

[简答题]（2019年）甲公司是一家能源类上市公司，当年取得的利润在下年分配，2018年公司净利润为10000万元，2019年分配现金股利3000万元。预计2019年净利润为12000万元，2020年只投资一个新项目，总投资额为8000万元。 要求： （1）如果甲公司采用固定股利政策，计算2019年净利润的股利支付率。 （2）如果甲公司采用固定股利支付率政策，计算2019年净利润的股利支付率。 （3）如果甲公司采用剩余股利政策，目标资本结构是负债/权益是2/3，计算2019年净利润的股利支付率。 （4）如果甲公司采用低正常股利加额外股利政策，低正常股利为2000万元，额外股利为2019年净利润扣除低正常股利后余额的16%，计算2019年净利润的股利支付率。 （5）比较上述各种股利政策的优点和缺点。

[不定项选择题]甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下： （1）甲公司20×1年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×2年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。20×3年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 （2）20×3年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途，假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。 （3）20×3年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定， 违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。 （4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为260万元，产品已经发出，货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。 （5）20×3年年末，甲公司存货总成本为1800万元，无计提减值，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元，估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。 （6）甲公司20×3年度实现利润总额8000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 根据以上资料，回答下列问题。 20×3年末甲公司拥有的A新技术的计税基础为（ ）万元。
A.875
B.700
C.400
D.0