上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2016年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2016年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2010年度至2014年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2016年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2015年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2016年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2016年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(6)2016年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。
针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
A公司委托ABC会计师事务所对其2015年度财务报表实施审计,ABC会计师事务所在接受委托之前,了解到A公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所审计,并出具了无保留意见的审计报告。
ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通? ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计中遇到下列事项:
(1)A注册会计师和甲公司的董事共同持有一家公司股份,双方各占50%股份。
(2)审计项目组成员B曾任甲公司重要子公司的统计员,2015年11月加入ABC会计师事务所,2016年9月加入甲公司审计项目组参与审计应付账款项目。
(3)自2016年10月1日起,甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司,包括负责确定内部审计工作范围。
(4)甲公司送给A注册会计师5张演唱会门票,A注册会计师将门票全部分给了审计项目组成员。
(5)2016年2月1日,ABC会计师事务所接受委托,为甲公司子公司编制企业所得税纳税申报表,该表经甲公司财务总监签署后报出。
(6)乙公司是甲公司的子公司。审计项目组成员C的妻子因继承而获得乙公司股票期权。
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计中遇到下列事项:
(3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳.2014年10月加入ABC会计师事务所,2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。
针对上述第(3)项,指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:
(4)审计项目组成员C为新员工,其妻子曾担任甲公司财务经理,于2011年3月离职。
(5)经甲公司总经理批准,审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品,每人限购2000元。
针对上述第(4)、(5)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
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