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[单选题] 根据有关税收协定股息条款规定,凡税收协定缔约对方税收居民直接拥有支付股息的中国居民公司一定比例以上资本的,该对方税收居民取得的股息可按税收协定规定税率征税。该对方税收居民享受该税收协定待遇的应符合的条件不包括:
A. 取得股息的该对方税收居民根据税收协定规定应限于公司
B. 在该中国居民公司的全部所有者权益和有表决权股份中,该对方税收居民直接拥有的比例均符合规定比例
C. 税收协定缔约对方税收居民直接或间接拥有支付股息的中国居民公司10%比例以下资本
D.该对方税收居民直接拥有该中国居民公司的资本比例,在取得股息前连续12个月以内任何时候均符合税收协定规定的比例
[单选题] 享受税收协定股息条款优惠待遇无需报告或提供哪些资料:
A.由协定缔约对方税务主管当局或其授权代表签发的税收居民身份证明以及支持该证明的税收协定缔约对方国内法律依据和相关事实证据
B.纳税人在税收协定缔约对方的纳税情况,特别是与取得由中国居民公司支付股息有关的纳税情况
C.纳税人是否为任一第三方(国家或地区)公民
D.纳税人据以取得中国居民公司所支付股息的相关投资(转让)合同、 产权凭证、利润分配决议、支付凭证等权属证明
[多选题] 享受税收协定股息条款优惠待遇需报告或提供哪些资料:
A. 由协定缔约对方税务主管当局或其授权代表签发的税收居民身份证明以及支持该证明的税收协定缔约对方国内法律依据和相关事实证据
B. 纳税人在中国居民公司的持股情况
C. 纳税人是否构成中国税收居民
D. 纳税人据以取得中国居民公司所支付股息的相关投资(转让)合同、 产权凭证、利润分配决议、支付凭证等权属证明
E. 其他与执行税收协定股息条款规定有关的信息资料
[单选题]对非居民提交的资料进行审核,可以认定该非居民能够享受税收协定股息和利息条款规定待遇的是:
A. 如果投资收益的所得类型为股息或利息,该所得在逐级返回至该非居民的过程中所得性质未发生改变,且有凭据证明该所得实际返回至该非居民
B.如果投资链条上除该非居民以外的各方收取的费用或取得的报酬与股息、利息有关
C.如果投资收益的所得类型为财产收益
D.非居民或其委托代理人提供的资料不能区分非居民委托投资收益与投资链条上其他各方报酬的
[判断题] 以获取优惠的税收地位为主要目的的交易或安排,不应适用税收协定股息条款优惠规定。纳税人因该交易或安排而不当享受税收协定待遇的,主管税务机关有权进行调整。
A.正确
B.错误
[多选题] 执行税收协定股息条款时,以下说法正确的是:
A. 判定受益所有人拥有公司资本的比例通常可视其在公司的出资份额情况
B. 当向公司以提供贷款或其他形式的出资产生的所得,已按规定(如防止资本弱化的规则)被当作股息处理时,这种贷款或出资也将被视为“资本”
C. 从企业分配年度利润的一般情况考虑,税务总局以《国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》(国税函〔2009〕81号)规定,非居民直接拥有中国居民公司资本比例在取得股息前连续二十四个月以内任何时候均至少达到25%的,可以享受该协定待遇
D. 在股息受益所有人为个人或其他主体,并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下,来源国股息征收的限制税率为5%
E. 在股息受益所有人是公司时,享受5%税率的股息限于直接拥有资本比例达到25%以上的情形
[判断题] 根据《国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》(国税函〔2009〕81号)规定,非居民直接拥有中国居民公司资本比例在取得股息前连续十二个月以内任何时候均至少达到25%的,可以享受该协定待遇。这里“取得股息”的日期是指按照国内法规定该项实际收到股息的时间。
A.正确
B.错误
[判断题] “符合条件的人”是指该人从中国取得的所得为股息时根据中国与其所属居民国(地区)签署的税收协定可享受的税收协定待遇和申请人可享受的税收协定待遇相同。
A.正确
B.错误
[单选题] 以下与哪个缔约国签订的税收协定股息条款不按10%征税::
A. 日本
B. 美国
C. 意大利
D. 泰国
[单选题]非居民企业从事国际运输业务可享受但未曾享受税收协定待遇,且因未享受本可享受的税收协定待遇而多缴税款的,可自结算缴纳该多缴税款之日起()日内向主管税务机关提出追补享受税收协定待遇的要求,并按相关规定补办备案手续,退还多缴的税款;超过前述规定时限的,主管税务机关不予受理:
A.一年
B.两年
C.三年
D.五年
[多选题]根据中新税收协定,协定适用税种应符合的条件:
A.必须是对所得征收的税收
B.征收方式可以是直接征收
C.征收方式可以是源泉扣缴
D.必须是政府(包括地方政府)征收的税收。
E.包括与个人福利有直接联系的社会福利费
[判断题]非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法中所说的非居民纳税人,是指按照税收协定居民条款规定应为缔约对方税收居民的纳税人。
A.正确
B.错误
[单选题] 同一非居民的同一项所得需要多次享受应提请审批的同一项税收协定待遇的,在首次办理享受税收协定待遇审批后的3个公历年度内(含本年度)可免予向同一主管税务机关就同一项所得重复提出审批申请。以上“同一项所得”不包括:
A. 持有在同一企业的同一项权益性投资所取得的股息
B. 向同一人取得同一项财产租赁所取得的租金
C. 持有同一债务人的同一项债权所取得的利息
D. 向同一人许可同一项权利所取得的特许权使用费
[单选题]在享受税收协定待遇的前提下，境内A居民企业向境外C企业支付股息应按照以下税率源泉扣缴企业所得税：
A.5%
B.7%
C.8%
D.10%
E.25%
[单选题]主管税务机关在享受税收协定待遇后续管理过程中,发现需要适用税收协定主要目的测试条款或国内税收法律规定中的一般反避税规则的,下列关于适用法规规则的哪个说法是正确的。
A.适用税收协定主要目的测试条款
B.适用一般反避税相关规定
C.可以根据具体情况自主选择适用协定或一般反避税规则
D.当税收协定主要目的测试条款和国内税收法律规定中的一般反避税规则不一致时,以税收协定主要目的测试条款为准。
[多选题] 非居民享受税收协定待遇时应留存备查资料包括
A. 由协定缔约对方税务主管当局开具的证明非居民纳税人取得所得的当年 度或上一年度税收居民身份的税收居民身份证明;享受税收协定国际运输条款或国 际运输协定待遇的,可用能够证明符合协定规定身份的证明代替税收居民身份证明
B. 与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等 权属证明资料
C. 享受股息、利息、特许权使用费条款协定待遇的,应留存证明“受益 所有人”身份的相关资料
D. 享受教师和研究人员条款协定待遇的,应留存外国专家证等身份证明的相关资料
E. 非居民纳税人认为能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料。
[多选题]来自缔约对方的税收居民需要享受税收协定教师和研究人员条款规定待遇的,以下()资料要按照规定归集和留存备查。
A.《外国专家证》
B.《外国人就业证》
C.《外国人工作许可证》的复印件
D.《外国人工作许可证》的原件
E.外国护照
[单选题] 以下关于非居民纳税人享受税收协定待遇备査资料的文本规定,哪项说法是错误的
A.资料原件为外文文本的,按照主管税务机关要求提供时,应当附送中文译本。
B.非居民纳税人、扣缴义务人可以向主管税务机关提供资料复印件,但是应当在复印件上标注原件存放处, 加盖法人代表印章或签章。
C.主管税务机关要求报验原件的,应报验原件。
D.非居民纳税人应对报送的中文译本的准确性和完整性负责。
