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[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,存货采用计划成本核算。
A材料的计划单位成本为0.21万元。2020年6月与存货有关的经济业务如下:
(1)6月1日,原材料—A材料借方余额为2500万元,材料成本差异贷方余额为300万元。
(2)6月3日,购入A材料1000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元,增值税税额为0.18万元。材料已验收入库,以上款项均已通过银行转账方式支付。
(3)6月12日,购入A材料2000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为65万元;取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元;支付保险费、包装费共计2万元(不考虑增值税);支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨,经查明属于运输途中的合理损耗,以上款项均已通过银行转账方式支付。
(4)6月22日,以电汇方式购入A材料3000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为78万元。但材料尚未收到。
(5)6月25日,收到22日购入的A材料3000吨,并已验收入库。
(6)截至6月30日甲公司基本生产车间领用A材料2500吨;辅助生产车间领用A材料100吨;车间管理部门领用A材料50吨;厂部管理部门领用A材料10吨。
计算结果保留两位小数。
甲公司2020年6月3日购入A材料应当编制的会计分录正确的是( )。
A.借:原材料 200 应交税费—应交增值税(进项税额) 26 贷:银行存款 226
B.借:材料采购 202 应交税费—应交增值税(进项税额) 26.18 贷:银行存款 228.18
C.借:原材料 210 贷:材料采购 202 材料成本差异 8
D.借:原材料 200 贷:材料采购 200
[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。存货采用实际成本核算,销售成本在确认收入时逐笔结转。甲公司2020年12月发生经济业务如下:
(1)1日,向乙公司赊销产品一批,合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税),开出的增值税专用发票上注明的商品价款为20万元,增值税税额为2.6万元,该批产品成本总额为12万元。产品已发出,符合收入确认条件,甲公司于12月7日收到乙公司上述款项。
(2)18日,向丙公司销售一批原材料,开出的增值税专用发票上注明的材料价款为10万元,增值税税额为1.3万元,由于是成批销售,甲公司给予丙公司10%的商业折扣,材料已于当日发出,同时收到丙公司开出的商业汇票一张。该批材料的成本为4万元。
(3)28日,对公司固定资产进行清查,盘盈设备一台,已知同类设备的历史成本为80万元,重置成本为70万元。
(4)31日,对公司存货进行清查,发现材料短缺400千克,实际成本为10万元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元,经查属于保管人员过失造成的,按规定应由保管人员赔偿3万元,保险公司赔偿5万元,款项尚未收到。
要求:
根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
(5)根据资料(1)至(4),以上业务对甲公司2020年资产负债表中“存货”项目的影响金额是()万元。
A.-16
B.6
C.-26
D.26
[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。原材料按实际成本核算。
2016年8月初,A材料账面余额8000元,该公司8月份发生的有关经济业务如下:
(1)2日,购入A材料800千克,增值税专用发票上注明的价款为16000元,增值税税额2720元。此外购入该种材料发生保险费1000元,运输费3000元(假设不考虑相关税费),运输过程中发生合理损耗10千克,入库前发生挑选整理费800元,材料已验收入库,款项均已通过银行本票存款付清。
(2)10日,领用A材料6000元,用于甲公司专设销售机构办公楼的日常维修。
(3)15目,生产领用A材料一批,该批材料成本3000元。
(4)31日,月末盘点,发现丢失一批原材料,账面价值1000元,经查明,丢失原因为管理不善被盗。
根据上述资料,甲公司会受到影响的资产负债表上的项目有()。
A.存货
B.应交税费
C.货币资金
D.固定资产清理
[不定项选择题]甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13% ,原材料按实际成本核算, 2019 年 12 月初, A 材料账面余额 90000 元,该企业 12 月份发生的有关经济业务如下:
资料( 1 ): 5 月,购入 A 材料 1000 千克,增值税专用发票上注明的价款 300000 元,增值税税额 39000 元,购入该种材料发生保险费 1000 元,运输过程中发生合理损耗 10 千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付清。
借 : 原材料 — A 材料 301000
应交税费 — 应交增值税(进项税额) 39000
贷:银行存款 340000
资料( 2 ): 15 日,委托外单位加工 B 材料(属于应税消费品),发出 B 材料成本 70000元,支付加工费 20000 元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 2600 元,由受托方代收代缴的消费税为 10000 元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付,材料收回后用于继续生产应税消费品。
借:委托加工物资 70000
贷:原材料 — B 材料 70000
借:委托加工物资 20000
应交税费 — 应交增值税(进项税额) 2600
— 应交消费税 10000
贷:银行存款 32600
借:库存商品 90000
贷:委托加工物资 90000
资料( 3 ): 31 日,生产领用 A 材料一批,该批材料成本 15000 元。
借:生产成本 15000
贷:原材料 — A 材料 15000
根据期初资料、资料( 1 ) ~ ( 3 ),甲企业 31 日 A 材料结存成本( )元。
A.304800
B.315000
C.376000
D.320000
[不定项选择题]甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料按实际成本核算,2019年12月初,A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下:
(1)5日,购入A材料1 000千克,增值税专用发票上注明的价款为300 000元,增值税税额为39 000元。另支付该批材料的运费4 000元,增值税税额为360元,支付该批材料的保险费1 000元,增值税税额为60元,已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库,款项均已通过银行付讫。
(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本为70 000元,支付加工费20 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2 600元,由受托方代收代缴的消费税为10 000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日,领用A材料60 000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料时支付的相应增值税税额为7 800元。
(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本为15 000元。
要求:
根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
根据资料(3),下列各项中,甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是( )。
A.借:销售费用 60 000
贷:原材料——A材料 60 000
B.借:在建工程 67 800
贷:原材料——A材料 60 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7 800
C.借:销售费用 67 800
A. 贷:原材料——A材料 60 000
B. 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7 800
C.借:在建工程 60 000
D. 贷:原材料——A材料 60 000