A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:(1)初步了解2014年度甲公司及其环境未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。
(3)如对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。
(5)因甲公司于2014年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。
(6)因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序。
(7)2014年度甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算。除实施询问程序外,预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据,拟就询问结果获取管理层书面声明。
要求:针对上述事项(1)至(7),逐项指出A注册会计师拟定的计划是否适当。如不适当,简要说明理由。
A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计,在对应收账款(总体规模为8000)实施控制测试时,A注册会计师决定采用统计抽样方法,注册会计师的观点如下:(1)在所有的控制测试过程中注册会计师均可采用审计抽样。
(2)由于总体变异性较大,A注册会计师将总体分为三层。
(3)使用不同的抽样方法影响对选取的样本实施审计程序的性质。
(4)总体规模越大,选取的样本规模越多。
(5)愿意接受的抽样风险越低,需要的样本规模越大。
(6)当总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时,总体可以接受。
要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的观点是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由。
综合题;ABC会计师事务所接受委托,对M股份有限公司(以下简称M公司)2013年度财务报表实施审计。M公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,销售方式以赊销为主。注册会计师甲和乙于2014年1月20日进驻M公司,2月1日完成审计工作,2月5日编制完成了审计报告。
资料一:经过注册会计师甲和乙的了解,M公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(假设不考虑其他内部控制):(1)M公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
(2)销售部门职员接受客户订单,与经批准销售的顾客名单核对,对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
(3)销售部门经理负责审批客户的信用额度,符合信用额度的销售,编制一式多联的未连续编号的销售单。(4)货物保管装运部门根据经过批准的销售单供货并装运产品,填写连续编号的装运凭证,装运凭证一式多联。
(5)会计部门的会计人员Y根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票,同时登记"主营业务收入"和"应收账款"明细账。
(6)财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查,将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价的正确性。
资料二:注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制,部分内容摘录如下:(1)每月末,各分部经理根据历史数据和近期销售情况,通过系统向公司报送下月采购需求表,采购部门根据各分部上报的采购需求表汇总后,在考虑特殊因素的情况下,生成下月采购计划,采购计划报经总经理或其授权人员批准。采购部门根据经过批准的采购计划,安排采购业务。
(2)对临时或突发采购业务,由请购人在系统中添加自动连续编号的请购申请,如果请购金额为10万人民币以下由采购经理审批,10万元以上100万元以下的由管理采购的副总经理审批,超过权限的重大金额需要集体决策,经批准的请购单自动生成连续编号的采购订单(系统此时显示为"待处理"状态),未批准的请购单标识未批准。每日,采购部门的采购信息管理员甲随时处理系统发来的采购订单,根据货物类别和数量,确认供应商,并向供应商发出订单(系统此时显示为"已处理&
综合题:上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表,在制定审计计划、实施风险评估时,A注册会计师遇到下列与重要性有关的事项:(1)在确定财务报表整体的重要性水平时,A注册会计师特别考虑了甲公司最大股东决策需要,以确保金额在重要性水平以下的错报不影响财务报表使用者的决策。
(2)考虑到甲公司处于新兴行业,目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力,A注册会计师将净资产作为确定财务报表整体重要性的基准。
(3)A注册会计师对计划的重要性水平做出修正,并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。
(4)在确定实际执行的重要性时,A注册会计师选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序,而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
(5)A注册会计师运用财务报表整体的重要性评价了已识别错报对财务报表和对审计报告中审计意见的影响。
要求:请逐一考虑上述每种情况,指出A注册会计师的观点或做法是恰当。如认为不恰当,请简要说明理由。
A注册会计师负责对首次接受委托承接审计客户X公司2013年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师初步了解X公司2012年度财务报表已经由前任注册会计师B会计师事务所审计后出具了否定意见的审计报告,A注册会计师直接假定X公司的收入确认和存货资产存在舞弊。
(2)因对X公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不了解内部审计的工作。
(3)由于舞弊风险较高,A注册会计师拟定以较低的重要性水平确定审计范围,因此A注册会计师拟通过实施更多的实质性程序降低检查风险。
(4)针对X公司日常交易量巨大、业务处理采用高度自动化,A注册会计师在直接实施细节测试后发现不能收集到充分、适当的审计证据,拟直接确定对审计意见的影响。
(5)由于X公司管理层要求不对某些金额较大的应收账款进行函证,A注册会计师将其视审计范围受到重大限制。
要求:针对上述事项(1)至(5),逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:(1)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I曾是战友,I将甲公司职工集资建房的指标转让给B,B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
(2)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
(3)审计项目组成员D的朋友于2013年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
(4)ABC会计师事务所原行政部经理E于2011年10月离开事务所,担任甲公司办公室主任。
(5)甲公司系乙上市公司的子公司。2014年末,审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票,该股票每股市值为12元。
要求:针对上述(1)至(5)事项,分别指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
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