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[简答题]
综合题：甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司于2014年1月1日以货币资金2000万元取得了乙公司10%的股权，甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为2440万元。乙公司于2014年度实现净利润2000万元，分配并发放现金股利200万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益300万元。2015年1月1日，甲公司以货币资金12600万元进一步取得乙公司50%的股权，因此取得了对乙公司的控制权，同日乙公司所有者权益账面总额为24200万元，其中股本为10000万元，资本公积为4000万元，其他综合收益600万元，盈余公积为960万元，未分配利润为8640万元。2015年1月1日，原持有乙公司10%股权的公允价值为2440万元与账面价值相等。2015年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为600万元，账面价值为400万元，按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑内部交易的影响。
要求：（1）编制2014年1月1日至2014年12月31日甲公司个别财务报表对乙公司投资的会计分录。
（2）编制甲公司2015年1月1日个别财务报表取得乙公司50%投资及原10%投资转为长期股权投资的会计分录，计算长期股权投资的账面价值。
（3）计算合并财务报表中甲公司对乙公司投资形成的商誉的价值。
（4）在购买日合并财务报表工作底稿中编制对乙公司个别财务报表进行调整的会计分录。
（5）在合并财务报表工作底稿中编制购买日与投资有关的抵销分录。
[单项选择]甲公司适用的所得税税率为25%，2014年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2015年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，本期全部发放，发生职工教育经费80万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2015年12月31日下列会计处理中正确的是（）。
A. 转回递延所得税资产20万元
B. 增加递延所得税资产20万元
C. 转回递延所得税资产5万元
D. 增加递延所得税资产5万元
[多项选择]2014年1月2日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以银行存款8000万元向A公司购买其所持有的乙公司90%股权；工商变更登记手续亦于2014年1月2日办理完成，并于当日取得控制权。假定该交易发生前，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为8600万元。包括乙公司一栋办公楼评估增值400万元和应收账款评估减值200万元。乙公司办公楼预计使用15年，已使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截至2014年年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。自甲公司2014年1月2日取得乙公司90%股权起到2014年12月31日期间，乙公司利润表中实现净利润1000万元；除实现净损益外，乙公司未发生其他所有者权益项目的变动，乙公司未分配现金股利。乙公司2015年1月1日至2015年12月31日期间，乙公司利润表中实现净利润1400万元，其他综合收益增加120万元，分配现金股利180万元。假定不考虑所得税等因素的影响。甲公司下列会计处理中正确的有（）。
A. 购买日取得乙公司90%股权时形成的商誉为260万元
B. 购买日将子公司可辨认资产账面价值调整为公允价值确认资本公积200万元
C. 乙公司自购买日开始持续计算至2014年12月31日可辨认净资产的公允价值金额为9800万元
D. 乙公司自购买日开始持续计算至2015年12月31日可辨认净资产的公允价值金额为11110万元
[多项选择]甲公司适用的所得税税率为25%，其2014年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期以1022.35万元购入一项3年期到期还本付息国债，作为持有至到期投资核算。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%；②当期确认的应付职工薪酬200万元计入了当期损益，超出允许税前扣除的职工薪酬20万元；③收到与收益相关的政府补助1600万元，直接计入当期损益。甲公司2014年利润总额为5000万元，假定递延所得税资产／负债的年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2014年所得税的处理中，正确的有（）。
A. 当期所得税为1244.78万元
B. 递延所得税资产为400万元
C. 递延所得税负债为0
D. 所得税费用为1250万元
[多项选择]甲公司2014年1月1日购入乙公司60%股权（甲公司和乙公司原股东无关联方关系），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2014年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动。2015年年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为3000万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为9000万元。假定不考虑内部交易等因素。下列项目中正确的有（）。
A. 2014年12月31日少数股东权益为960万元
B. 2015年度少数股东损益为0
C. 2015年12月31日少数股东权益为0
D. 2015年12月31日归属于母公司的股东权益为7440万元
E. 2015年12月31日股东权益总额为7200万元
[判断题]财产租赁所得，财产转让所得，适用个人所得税比例税率，税率为20%。（）
[多项选择]现行《企业所得税法》规定的企业所得税的适用税率有（）。
A. 33%
B. 25%
C. 20%
D. 15%
[多项选择]甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年，甲公司以一项无形资产换入乙公司一项机器设备和一批存货。甲公司换出的无形资产账面价值为400万元（其中账面原值500万元，已计提摊销100万元，未计提减值准备），公允价值为500万元。乙公司换出的机器设备账面价值为300万元（其中账面原值400万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元），公允价值为350万元；乙公司换出的存货的账面价值为100万元，未计提跌价准备，公允价值为130万元。假定资产的公允价值均等于计税价格。甲公司另向乙公司支付银行存款61.6万元。甲公司为换入机器设备发生安装费5万元，为换入存货发生装卸费3万元。假设该项交换具有商业实质，则下列说法中正确的有（）。
A. 甲公司换入设备的入账价值为350万元
B. 甲公司换入存货的入账价值为133万元
C. 甲公司应确认的损益为100万元
D. 乙公司应确认的损益为80万元
[单项选择]个人所得税实行（）税率体系。
A. 超额累进
B. 比例税率
C. 超额累进和比例税率相结合
D. 超额累进和全额累进相结合
[单项选择]劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得适用（）的个人所得税比例税率。
A. 35%
B. 33%
C. 30%
D. 20%
[简答题]
甲公司2014年至2016年有关资料如下：（1）2014年1月1日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利权。协议约定，专利权的转让价款为3000万元，甲公司应于协议签订之日支付600万元，其余款项分四次自当年起每年12月31日支付600万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利权的权利变更手续。上述取得的专利权用于甲公司机电产品的生产，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2016年2月1日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将2014年从丁公司取得的专利权转让给庚公司，转让价款为2000万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利权尚未支付丁公司的款项1200万元由庚公司从转让价款中代为偿还。2016年2月5日，甲公司收到庚公司支付的剩余款项800万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利权的权利变更手续。
（2）2014年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术用于生产产品，在研究开发过程中发生材料费2000万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用200万元，总计2700万元，其中，符合资本化条件的支出为1800万元，2014年12月15日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。
（3）其他相关资料如下：①假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费；相关资产未计提减值准备。②假定实际年利率为6%。③复利现值系数：（P/F，6%，1）=0.9434，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，3）=0.8396，（P/F，6%，4）=0.7921；年金现值系数：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司取得的专利权的入账价值，并编制相关会计分录。
（2）根据资料（1），计算甲公司取得的专利权的月摊销金额、该专利权2016年2月1日转让时的账面价值，并编制转让专利权的相关会计分录。
（3）根据资料（2），编制甲公司2014年发生研发支出、结转研发支出、专利技术摊销的会计分录。
[单项选择]王某2013年8月取得稿酬所得20000元，讲课费收入4000元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得适用个人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，王某当月应缴纳个人所得税额为（）元。
A. 2688
B. 2880
C. 3840
D. 4800
[单项选择]个人所得税中的工资、薪金所得适用的税率是（）。
A. 20%的比例税率
B. 10%的比例税率
C. 5%~35%的五级超额累进税率
D. 5%~45%的九级超额累进税率
[单项选择]张某于2014年1月1日起开始在甲公司工作，2014年1月11日，甲公司的劳动人事部门书面通知张某订立书面劳动合同，遭到张某的拒绝。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司的下列做法中，不符合规定的是（）。
A. 书面通知张某终止劳动关系
B. 未向张某支付经济补偿
C. 向张某支付了其实际工作时间的劳动报酬
D. 未向张某支付其实际工作时间的劳动报酬
[单项选择]从2008年1月1日起，我国企业所得税税法规定，内、外资企业统一缴纳（）的所得税税率。
A. 17%
B. 25%
C. 33%
D. 30%
[简答题]
甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年均按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。2010年12月28日，甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋写字楼整体出租给乙公司，租赁期开始日为12月31日，租期为2年，年租金为2000万元。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，已计提折旧3000万元，未计提减值。2011年12月31日，甲公司认为，此写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。12月31日，该写字楼的公允价值为70000万元。2012年末租赁期届满后，为了提高租金收入，甲公司决定对写字楼进行改扩建，于当日正式开工，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时起将写字楼出租给丙公司，租期为1年。2013年7月1日改扩建完工，共发生资本化支出10000万元，全部以银行存款支付。2013年末该写字楼的公允价值为85000万元，2014年7月1日租赁期满，甲公司将该投资性房地产予以出售，取得价款90000万元。
要求（金额以万元为单位）：（1）编制2010年12月31日将写字楼转为投资性房地产的会计分录。
（2）编制2011年末该投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量时的会计分录。
（3）编制甲公司对写字楼进行改扩建的相关分录。
（4）编制该写字楼处置时的会计分录。
[简答题]万通公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，历年按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。（1）2×11年12月18日，万通公司与先锋公司签订租赁合同，万通公司将一栋写字楼整体出租给先锋公司，租期为4年，年租金为2000万元，从2×12年开始每年年末收取租金，每年租金收入应交营业税100万元。2×11年12月31日为租赁期开始日。（2）该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，已计提折旧3000万元，未计提减值。（3）2×12年支付写字楼的日常修理费用2万元。（4）2×13年1月1日，万通公司认为，此写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2×13年1月1日，该写字楼的公允价值为70000万元。（5）2×13年年末和2×14年年末该投资性房地产的公允价值分别为72000万元和75000万元。（6）2×15年年末租赁期满后将其出售，售价为80000万元，应交营业税4000万元。要求：（1）计算万通公司因该投资性房地产影响2×12年损益的金额；（2）简述2×13年1月1日该投资性房地产后续计量模式变更时应如何处理，并编制相关分录；（3）简述2×15年处置该投资性房地产时应如何处理，并编制相关分录。
[多项选择]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，2015年度，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，售价500万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元，未计提存货跌价准备；（2）分配和支付管理人员工资100万元；（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定；（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价100万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元，未计提存货跌价准备；（5）另外以银行存款分别支付管理费用20万元、财务费用10万元（与筹资活动有关）、营业外支出5万元；（6）期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元（按税法规定不得计入当期应纳税所得额）；（7）收到联营企业分派的现金股利5万元；（8）可供出售金融资产期末公允价值上升100万元。假定不考虑营改增等相关因素影响，下列有关利润表项目的填列，说法正确的有（）。
A. "营业收入"项目为620万元
B. "营业利润"项目为145万元
C. "利润总额"项目为145万元
D. "净利润"项目为108.75万元
E. "综合收益总额"项目为183.75万元
