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[多选题]针对被审计单位针对现金盘点作出的相关内部控制，注册会计师可以实施的控制测试有（ ）。
A.检查相关差异调节项是否经批准后进行的会计处理
B.检查现金盘点表中记录的现金盘点余额是否与实际盘点金额保持一致
C.观察现金盘点程序是否按照盘点计划的指令和程序执行
D.检查是否编制了现金盘点表并根据内控要求经财务部相关人员签字复核
[单选题]针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（ ）。
A.库存现金超出限额及时送存银行
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C.现金的收支与记账的岗位分离
D.对现金收支业务进行内部审计
[多选题]下列关于注册会计师针对被审计单位持续经营能力的风险评估程序和相关活动的说法中，正确的有（ ）。
A.如果管理层已识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当与管理层讨论其应对计划
B.如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论并确定是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
C.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础
D.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
[单选题]针对被审计单位银行账户的完整性认定，注册会计师实施的下列审计程序中，通常不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是（ ）。
A.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
B.注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整
C.要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整
D.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
[单选题]当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度的高低，注册会计师都必须执行的程序是（ ）。
A.了解、验证系统一般控制
B.了解与评估系统环境
C.验证系统应用控制
D.验证手工控制
[单选题]针对下列被审计单位与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（ ）。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B.担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账
C.个人名章由本人或其授权人员保管
D.每日盘点库存现金并与账面余额核对
[多选题]当被审计单位可能存在资金体外循环时，注册会计师针对银行账户实施的审计程序正确的有（ ）。
A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施
B.关注原始单据中收付款银行账户是否包含已经获取的开立银行账户清单内
C.询问出纳人员了解银行账户的开立、使用、注销等情况
D.对被审计单位记录的所有银行存款账户实施函证
[多选题]针对了解被审计单位生产和存货循环的业务活动和相关内部控制，注册会计师通常实施的审计程序包括（ ）。
A.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员
B.观察生产部门将完工产品移送入库的流程及相关控制活动
C.检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等
D.重新执行制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程
[单选题]针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”的错报环节，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是（ ）。
A.检查系统例外报告的生成逻辑
B.询问复核人对例外报告的检查过程
C.确认发现的问题是否及时得到了跟进处理
D.抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认
[单选题]针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”的错报环节，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是（ ）。
A.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程
B.抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认
C.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核
D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求
[多选题]针对下列特殊的销售行为，注册会计师认为被审计单位处理正确的有（ ）。
A.对于附有销售退回条件的商品销售，评估对退货部分的估计是否合理，确定其是否按估计不会退货部分确认收入
B.售后回购，了解回购安排属于远期安排、企业拥有回购选择权还是客户拥有回售选择权，确定企业是否根据不同的安排进行了恰当的会计处理
C.以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业成本
D.出口销售需要根据交易的定价和成交方式，并结合合同中有关货物运输途中风险承担的条款，确定收入确认的时点和金额
[单选题]针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师通常实施的审计程序不包括（ ）。
A.复核会计估计是否存在偏向，并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
B.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由
C.对相关控制活动的运行有效性进行测试
D.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
[单选题]针对被审计单位“临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间”的重大错报风险，下列注册会计师所作的控制测试程序中，不恰当的是（ ）。
A.检查系统例外报告的生成逻辑
B.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理
C.核对例外报告中的采购是否计提了相应负债，检查复核人的签署确认
D.检查系统入库单编号的连续性
[多选题]注册会计师针对管理层向注册会计师提供必要的工作条件获取相关书面声明时，声明的内容必须包括（ ）。
A.为注册会计师提供审计所需的场所、交通等条件
B.允许注册会计师接触与被审计单位相关的所有信息
C.向注册会计师提供审计所需要的其他信息
D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
[简答题]
注册会计师负责审计公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。(6)甲公司2010年销售费用账面金额合计75000000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。
要求：
(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。
(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。
[单选题]针对注册会计师审计和政府审计，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师在发表审计意见时，独立性不能受到干扰
B.注册会计师在获取审计证据时，很大程度上有赖于被审计单位配合和协助
C.注册会计师应当在其职权范围内对审计过程中发现的问题向有关主管机关提出处理意见
D.政府审计在取证过程中具有更大的强制力，各有关单位和个人应当支持、协助审计机关的工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料
[多选题]针对被审计单位发生的制造费用可能没有得到完整归集的重大错报风险，注册会计师可以实施的控制测试程序有（ ）。
A.检查系统的自动归集设置是否符合有关成本和费用的性质，是否合理
B.询问并检查成本会计复核制造费用明细表的过程和记录，检查财务经理对调整制造费用的分录的批准记录
C.询问和检查成本会计将产成品收发存报表与成本计算表进行核对的过程和记录
D.询问和检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录，并对异常波动的调查和处理结果进行核实
