[多项选择]甲公司为一家物流企业,经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象,甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下:
(1)甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。
(2)货轮采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值率为5%。2010年12月31日,货轮的账面原价为人民币50000万元,已计提折旧为人民币35625万元,账面价值为人民币14375万元。货轮已使用15年,尚可使用5年,甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。假定计提减值准备后,预计使用年限及方法不变,预计净残值为0。
(3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大,甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零,有关现金流量均发生在年末)如下表所示:
单位:万美元
年份 | 2011年 | 2012年 | 2013年 | 2014年 | 2015年 |
现金净流量 | 380 | 342 | 324 | 354 | 372 |
(4)由于不存在活跃市场,甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。
(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后,甲公司确定10%为人民币适用的折现率,12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下:
(P/F,10%,1)=0.9091;(P/F,12%,1)=0.8929
(P/F,10%,2)=0.8264;(P/F,12%,2)=0.7972
(P/F,10%,3)=0.7513;(P/F,12%,3)=0.7118
(P/F,10%,4)=0.6830;(P/F,12%,4)=0.6355
A. 应当以美元为基础预计其未来现金流量,并按照美元适用的折现率计算货轮按美元表示的现值
B. 将按美元表示的现值按照折现当日的即期汇率进行折算,从而折现成按照人民币表示的货轮未来现金流量的现值
C. 应当以美元为基础预计其未来现金流量,并按照人民币适用的折现率计算货轮按人民币表示的现值
D. 应当以美元为基础预计其未来现金流量,并按美元折现率及预计未来5年每年年末的汇率折算为按人民币表示的现值
E. 将美元现金流量按预计未来5年每年年末的汇率折算为按人民币表示的现金流量,并按照人民币适用的折现率计算按人民币表示的现值