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[单项选择]位于市区的甲企业是一家摩托车生产企业,既生产两轮摩托车,又生产卡丁车;位于县城的乙企业为外贸企业,专营进出口业务。2010年12月初,上述企业(均为增值税一般纳税人)均没有留抵税额。2010年12月,甲乙两企业往来业务如下:
(1)甲企业申报进口一批摩托车零件,支付给国外的买价200万元、包装费2万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费、保险费8万元,支付购货佣金3万元,由甲企业向海关缴纳税金后,海关放行,从我国港口运往企业所在地支付运输费4万元,取得国际货运代理发票。
(2)甲企业将数月前购入的一批专用橡胶材料送往某县轮胎加工企业(增值税一般纳税人),委托其加工摩托车轮胎,该批橡胶材料成本35万元,轮胎加工企业开具增值税专用发票注明加工费8万元,当月完成轮胎生产,甲企业提货并结清了相关款项。
(3)甲企业当月领用加工收回轮胎的90%投入生产,10%直接销售给其他摩托车厂,取得不含税销售额12万元。
(4)甲企业当月销售自产A型摩托车200辆,取得不含税价格100万元,并将5辆A型摩托车奖励优秀职工;当月销售自产卡丁车25辆,取得不含税收入10万元;支付当月销售运费2万元,取得运输发票。
(5)甲企业委托乙企业出口自产的B型摩托车80辆,离岸价格合计60万元,摩托车出口后,甲企业付给乙企业4万元代理费。
(6)乙企业与丙轮胎加工企业(增值税一般纳税人)签订合同,由乙企业收购丙企业生产的一批小汽车轮胎,取得增值税专用发票上注明的不含税价款45万元,乙企业当月将该批轮胎以52万元的价格全部出口。乙企业当月出口一台旧的生产设备,离岸价格4万元(该设备未在规定期限内申报出口,乙企业能够提供出口报关单)。
其他相关资料:①甲企业进口零件的关税税率为6%;②生产销售的A、B型摩托车适用消费税税率均为10%;③轮胎的消费税率3%;④轮胎的成本利润率5%;⑤增值税退税率15%;⑥假定相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证,当期出口业务均完成收汇核销过程。
[要求] 根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。
甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的进口环节税合计为( )万元。
A. 36.14
B. 50.44
C. 38.24
D. 39.04
[简答题]位于市区的某摩托车生产企业,为增值税一般纳税人,注册资本500万元。2011年生产经营情况如下:
(1)销售给批发商两轮摩托车8000辆,开具增值税专用发票,注明销售额6000万元;该企业下设的专卖店,零售两轮摩托车1600辆,开具普通发票,取得销售收入1600万元。
(2)接受某单位捐赠摩托车配件一批,取得专用发票上注明货物金额26万元,进项税额4.2万元,专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是2600万元,取得增值税专用发票并已通过认证。
(3)将自产的3辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工,同类摩托车市场不含税价格每辆0.5万元。
(4)两轮摩托车成本每辆0.3万元,三轮摩托车成本每辆0.2万元。
(5)销售费用600万元(其中广告费420万元)、财务费用300万元(其中向母公司借款2000万,年利率为10%,银行同期同类贷款利率为7%)、管理费用500万元(其中含业务招待费50万元,含新产品研究开发费用80万元)。
(6)营业外支出科目反映业务如下:直接向贫困地区捐款25万元,以管理费的名义支付母公司款项15万元,6月因管理不善导致库存价值28万元的外购原材料(不含增值税税额)被盗,10月取得保险公司赔款8万元,财产损失已报经主管税务机关批准,同意税前扣除。
(7)取得国债利息收入20万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为5%。
(8) 2011年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计150万元,符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。
(9)该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司,股份公司全部资产的公允价值为2600万元,全部负债为800万元,未超过弥补年限的亏损为300万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为1800万元,现金支付200万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。
(说明:该企业增值税税率17%,摩托车消费税税率10%。)
要求:根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算合计数。
计算该企业2011年实际应纳所得税税额。