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[简答题]
U会计师事务所派出的以A注册会计师为项目经理的审计小组于2×10年3月5日执行了计划规定的X公司20×9年度财务报表的全部审计程序。项目经理正在对审计工作底稿进行复核。在复核过程中，A注册会计师注意到以下情况：
（1）X公司的生产流水线于20×6年6月30日投入使用。该生产线的原值1210万元，预计使用期限10年，预计净残值10万元。X公司按年限平均法对该生产流水线计提折旧。20×9年初，X公司在没有对生产线进行任何大修或改造的情况下，将生产线的剩余使用年限由7.5年变更为15年，并在财务报表附注中进行了披露，但无法对此项变更做出任何合理解释。X公司的生产、库存及销售资料显示，20×8年该生产流水线所加工产品的80%已销售。
（2）在X公司应收账款明细账记载的客户共有300家，其中余额在10万元以上的客户共5家，分别是甲、乙、丙、丁、戊。这5家客户的欠款金额合计为100万元；另有15家余额在贷方的客户，其贷方余额合计为50万元；其余280个客户的平均欠款金额为3000元。X公司会计政策规定，对应收账款和其他应收款计提坏账准备的比例为10%。实施的审计程序及相关结果如下：
对欠款金额在10万元以上的5家大客户，作为特定项目以积极的方式实施了100%函证。其中丙公司回函表明其20×9年2月购买X公司30万元产品的货款已于20×9年12月5日付清，因此年末不再欠X公司的货款，其余各客户均认可X公司的记录。经查，丙公司偿还的货款已被X公司某高级管理人员借用，该当事人表示尽快偿还。
对余额在贷方的应收账款实施了询问和检查程序，证实这些客户都是往来频繁的长年顾客。产生贷方余额的原因是客户第4季度付款金额多于发货金额。按惯例，出现这种情况后，在下一次发货时结清。
对其余客户，采用PPS抽样方法实施了抽样函证。注册会计师对这部分应收账款确定的可容忍误差为40000元。根据样本错报推断的总体低估错报最佳估计（点估计）为1000元，根据PPS抽样方法计算的总体高估错报上限为549730元。
（3）对存货实施计价测试时，注册会计师发现X公司库存的1600件C产品的单位可变现净值比账面资料反映的单位成本低1000元，但没有在20
[简答题]U会计师事务所首次承接了X公司20×9年度财务报表的审计业务，并指派A注册会计师担任项目经理。在执行审计业务的过程，发生了以下事项。
(1) 在接受委派后，A注册会计师为编制审计计划，立即开始了解X公司主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的商业信誉，并在获悉X公司的某主要关联方商业信誉很差后，将X公司与该关联方之间发生的交易作为重大错报风险高的审计领域。
(2) 外勤工作期问恰逢项目组成员B注册会计师的生日，X公司财务负责人赠送给B注册会计师一条金项链作为生日礼物。项目经理A责令B注册会计师退还礼物后，亲自对B已完成的工作进行了复核，并向会计师事务所做了汇报。
(3) 在执行审计业务过程中，项目组对于X公司通过网上销售方式确认的营业收入存有疑虑。由于现行会计准则没有针对性规定，考虑到业务约定中有关保密的承诺，项目组决定向X公司财务部门负责人进行咨询。
(4) 为保证审计质量，A注册会计师主动要求会计师事务所实施项目质量控制复核。会计师事务所为保证项目质量控制复核的独立性，要求A注册会计师避免与项目质量控制复核负责人及其他复核人员接触。
(5) 项目质量控制复核负责人C注册会计师对项目组在准备报告时形成结论进行了重点复核，但与项目组在某些方面存在很大的争议。为按期完成业务，项目组决定先出具无法表示意见审计报告，然后要求会计师事务所对本项目实施意见后复核。
(6) 项目组出具审计报告后，U会计师事务所负责质量控制的D主任会计师了解到上述情况，并认为项目的做法不妥。作为补救措施，D主任会计师责成C注册会计师对X公司审计项目进行质量检查，并对本所制定的项目质量控制复核制度提出改进建议。
要求：
请根据中国注册会计师业务质量控制准则的相关规定，逐一指出上述情况是否符合规定，并简要说明理由。
[简答题]
ABC会计师事务所派出审计小组对R公司2005年度会计报表进行审计。注册会计师A负责审计货币资金项目。R公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，注册会计师A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，注册会计师A来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放人保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后注册会计师A在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由注册会计师A收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，注册会计师A来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。
要求：请指出注册会计师A在监盘过程中的不当之处。
[简答题]W注册会计师是某会计师事务所的业务负责人，他复核Y项目经理的一上市公司X公司审计底稿时，请根据有关情况，说明有关审计程序和审计证据的充分性，并说明理由。
(1)X公司应收账款金额占公司资产总额的比例有30%，Y注册会计师选择应收账款作为审计的重点领域，经分析，公司的应收账款金额分布较为集中，按照重要性对10万元以上的应收账款全部函证，对5万元至10万元之间的应收账款根据专业判断，对其中发生额较为频繁的应收账款进行函证，对5万元以下的应收账款不函证。经汇总函证金额占应收账款的80%，汇总函证结果，回函金额占函证金额的30%，其中，有差异说明的金额占10%， Y注册会计师对未获得回函的应收账款以及有差异说明的应收账款均进行了替代性测试，结果良好，予以了确认。其中，对未获得回函的应收账款主要获得了销售合同、销售发票，因产品发运单没有附在记账凭证后面，所以，没有一一对应予以检查，但在对销售的内部控制制度的控制性测试中已经对公司的销售发运单的控制程序予以确认了；对回函有差异的应收账款，经该公司有关负责人介绍有三种情况，一是询证函发出的时候，该公司的货物已经发出并且已经作销售处理，但货物仍在途中，对方公司尚未收到货物；二是询证函发出时，对方单位已经付款，而该公司尚未收到货款；三是可能对于货物的规格等有些异议，尚需要进一步核实沟通。Y注册会计师结合对该公司内控评估的结果，对负责人的说明予以接受。
(2)Y注册会计师对X公司的现金、存货和固定资产均进行了监盘。2月20日对现金进行了突击监盘，监盘后现金盘盈2.27元，出纳解释是因为找零引起的差异，Y注册会计师将盘点结果倒轧至2005年12月31日，除上述差异外，与账面金额一致，对现金的账面余额予以确认；公司对存货已经在2005年12月31日和2006年1月1日进行了盘点，当时注册会计师没有参加，所以，在审计时，Y注册会计师提出对公司的存货进行抽盘，获取了公司2005年12月31日的存货盘点资料，在此基础上进行抽盘；2月28日进行抽盘，在抽查存货项目时，Y注册会计师一方面从盘点表中选取样本检查实物的存在性，一方面从实物中选取样本检查盘点记录的完整性；盘点中发现有的实物在盘点表中没有记录，公司解释说是其他客户存放于此代为保管的，会计师也看到了代为保管的白条；抽盘中发现有部分化工原料已经陈旧过期，作了相关记录，分析其可
[简答题]大华股份有限公司2003年的财务会计报告已经交由某会计师事务所进行审计。该事务所的会计师在审计时发现，大华公司营业收入中总计有120万元的销售收入为该公司2003年12月31日之前开具销售发票，而于2004年2月10日才办理产品出库手续的；另外发现，公司在2003年3月发生一次火灾造成约20万元(假设不考虑增值税的影响)的货物毁损，由于该批货物已经向保险公司投保，因此基本确定能收到保险公司的保险赔偿款10万元，保险公司的赔偿款到2003年12月31日仍未收到，为此大华公司在2003年度的会计报表中确认了一项20万元的营业外支出(假设不考虑增值税的影响)。除上述业务外，会计师事务所在涉及大华公司财务状况、经营成果和现金流量等所有重大事项上没有发现明显虚假问题。
上述120万元的销售收入能否确认为2003年度的销售收入为什么
[多项选择]
K公司首次接受注册会计师审计，委托ABC会计师事务所对其2010年度财务报表进行审计，子注册会计师作为本次审计项目负责人，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有（）。
A. 确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
B. 期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用
C. 确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露
D. 确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
[单项选择]A公司2002年度会计报表审计更换了会计师事务所，甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（）
A. 至少保存至2003年2月15H
B. 至少保存至2011年2月15日
C. 至少保存至2012年2月15H
D. 长期保存
[多项选择]F公司首次接受注册会计师审计，委托ABC会计师事务所对其20×8年度财务报表进行审计，己注册会计师作为本次审计项目负责人，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
下列关于期初余额的理解，正确的有( )。
A. 期初余额是已经存在的账户的余额，就等于相同账户上期期末的余额
B. 期初余额反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果
C. 期初余额审计通常与注册会计师首次接受委托相联系
D. 注册会计师要对期初余额实施适当的审计程序，一般并不需要专门对其发表审计意见
[判断题]财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。 ( )
