[简答题]B注册会计师是XYZ公司2007年度财务报表销售与收款循环审计的审计负责人，B注册会计师在对该循环内部控制了解和测试中进行了下列工作：了解到XYZ公司针对销售收入和销售费用的业绩评价控制包括财务经理每月审核实际销售收入(按产品细节)和销售费用 (按费用项目细节)，并与预算数和上年同期数比较，对于差异金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，B注册会计师在与销售经理的讨论中，发现他对分析报告中明显异常的数据并不了解其原因，也无法作出合理解释，从而显示该控制并未得到有效的运行。请代注册会计师解释下列伺题：
(1)为什么会出现内部控制存在且被执行，注册会计师却认为XYZ公司控制可能运行无效为什么
(2)简述测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行两者联系和区别。
(3)在测试控制运行的有效性时，注册会计师还应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据

[简答题]

A注册会计师是XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，助理审计人员B对认定层次重大错报风险的评估有下列疑问，请代A注册会计师回答助理人员问题：
（1）注册会计师应当根据什么评价对认定层次重大错报风险的评估是否适当
（2）在风险评估时，存在有重大差异，注册会计师如何应对
（3）在实施控制测试时，存在有重大偏差，注册会计师如何应对
（4）在完成审计工作前，注册会计师如何考虑重大错报风险
（5）在形成审计意见时，注册会计师如何考虑重大错报风险

[简答题]XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司，在2011年度的财务报表审计中，北京P会计师事务所决定由合伙人注册会计师X负责该项审计业务，并指派注册会计师Y担任该项业务的项目经理。XYZ公司相关背景信息如下：(1)注册会计师对整套财务报表实施审计；(2)财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；(3)审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；(4)除对财务报表实施审计外，注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。2012年2月12日，注册会计师Y开始执行XYZ公司2011年度财务报表审计的工作，XYZ公司的财务报表批准日为2012年3月20日，2012年3月22日提交了审计报告，2012年4月1日财务报表和审计报告对外公布。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。假设2011年度的未审净利润为21700万元。
资料一：XYZ公司适用的企业所得税税率为25%，采购和销售的货物适用的增值税税率均为17%，根据应收账款期末余额的10%计提坏账准备。
资料二：注册会计师Y在对XYZ公司的相关业务进行审计时，发现该公司2011年度业务中存在以下需要考虑的事项：
①XYZ公司2011年12月9日向甲公司赊销含税价款为158万元的K产品一批，发票已开具，并作了借“应收账款”158万元，贷“主营业务收入”135.04万元、“应交税费——应交增值税(销项税额)”22.96万元的会计分录，同时结转了“主营业务成本”120万元。至2011年12月31日，货款尚未收回。2012年1月9日，因质量不合格，甲公司将所购产品全部退回。XYZ公司接受退货后，冲减了当月的主营业务收入和主营业务成本。假设期末没有确认相应的递延所得税。
②2011年12月，经与正清公司协商，XYZ公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。XYZ公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元，公允价值和计税价格均为1000万元，营业税税率为5%(不考虑城建税、教育费附加等)；正清公司生产设备的账面原价为1300万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元，公允价值为960万元，正清公司另支付40万元现金给