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[单项选择]甲企业20×2年12月购入管理用固定资产,购置成本为5 000万元,预计使用年限为 10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。20×6年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为2 400万元。并假定20×8年年末,该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算,假定甲企业适用的所得税税率为25%;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲企业20×8年年末“递延所得税资产”科目余额为 ( )万元。
A. 借方100
B. 借方25
C. 借方132
D. 借方125
[单项选择]甲企业20×2年12月购入管理用固定资产,购置成本为5 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。20×6年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末,该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算,假定甲企业适用的所得税税率为25%;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,20×8年甲企业实现的利润总额为4 000万元。甲企业20×8年应交所得税的金额为( )万元。
A. 1 162.5
B. 900
C. 975
D. 950
[单项选择]甲企业2000年12月购入管理用固定资产,购置成本为5000万元,预计使用年限为 10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。2004年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为2400万元。并假定2006年年末,该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用债务法核算,假定甲企业适用的所得税税率为33%;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;甲企业在转回时间性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异,2006年甲企业实现的利润总额为4000万元。甲企业2006年应交所得税的金额为( )万元。
A. 1155
B. 1188
C. 1221
D. 1254
[单项选择]甲企业20×0年12月购入管理用固定资产,购置成本为5 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。20×4年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末,该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算,假定甲企业适用的所得税税率为33%;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲企业20×6年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。
A. 借方66
B. 借方99
C. 借方132
D. 借方165
[单项选择]甲企业20×0年12月购人管理用固定资产,购置成本为5000万元,顶汁使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。20×4年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末,该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算,假定甲企业适用的所得税税率为33%;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,20×6年甲企业实现的利润总额为4000万元。甲企业20×6年应交所得税的金额为( )万元。
A. 1155
B. 1188
C. 1287
D. 1254
[单项选择]甲企业2004年3月20日购入一项不需安装即可投入使用的固定资产,该固定资产的入账价值为14 000元,该企业对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为2 000元,则2005年该企业应为此固定资产计提折旧的金额为( )元。
A. 4 000
B. 2 880
C. 3 920
D. 3 360
[单项选择]甲企业对一项原值为200万元,已提折旧100万元的固定资产进行改建,购入替换部件的账面价值为200万元,发生其他改扩建支出120万元,改扩建过程中被替换部分的账面价值为10万元。则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。
A. 20
B. 410
C. 310
D. 300
[简答题]甲公司为上市公司。2000年12月2日购入不需要安装管理用设备,价值3000万元,预计使用年限10年,净残值为零,采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为33%,预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同,甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元(已扣除下列有关费用)。有关资料如下:
(1)2003年12月31日,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,其可收回金额为1785万元。
(2)2008年末该固定资产发生永久性或实质性损害,但是税务部门尚未批准,2008年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备。
(3)2009年1月对固定资产进行清理,变价收入为7.50万元,清理费用1.5万元,均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害,不考虑资产负债表日后事项因素。
要求:
(1)计算填列有关所得税计算表。
(2)计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录。
(3)计算并编制2003年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。
(4)计算并编制2004年计提折旧和有关所得税的会计分录。
(5)计算并编制2005年有关所得税的会计分录。
(6)计算并编制2008年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。
(7)计算并编制2009年处置固定资产及有关所得税的会计分录。
所得税计算表
| 累计折旧额 | 准值准备 | 账面价值 | 计税基础 |
[多项选择]
甲企业白行建造一幢办公楼,2009午12月10口达到预定可使用状态,该项固定资产原值1580000元,预计使用年限为10年,预计净残值为80000元,采用年限平均法计提折旧。2011年1月
1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量,至2011年年末,对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为1255000元,减值测试后,该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2012年1月1日,甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件,将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量,转换日的公允价值为1400000元,2012年12月31日该资产公允价值为1500000元。甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑所得税影响。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3题至第4题。 | 关于投资性房地产,下列说法中正确的有 ( )。 A. 成本模式计量的投资产性房地产(房产)计提折旧适用《企业会计准则第4号一固定资产》准则 B. 投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更 C. 公允价值模式转为成本模式,公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益 D. 以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备 E. 同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量
[简答题] 甲企业准备进入塑料行业,为此固定资产投资项目计划按30%的资产负债率融资,固定资产原始投资额为6000万元,当年投资当年完工投产,借款期限为4年,利息分期按年支付,本金到期偿还。该项投资预计有6年的使用年限,该方案投产后预计销售单价45元,单位变动成本15元,每年经营性固定付现成本200万元,年销售量为50万件。预计使用期满有残值12万元,税法规定的使用年限也为6年,税法规定的残值为8万元,会计和税法均用直线法计提折旧。目前塑料行业有一家企业A,A企业的资产负债率为 40%,权益的β值为2。A的借款利率为15%,而甲企业为其塑料业务项目筹资时的借款利率呵望为12%,公司的所得税税率均为25%,市场风险溢价为8%,无风险利率为 5%,预计4年还本付息后该项目的权益的β值降低20%,假设最后2年仍能保持4年前的加权平均资本成本水平不变,权益成本和债务成本均不考虑筹资费。 要求:分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值法进行决策。(折现率小数点保留到1%)。
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