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[简答题]
顺畅股份有限公司(以下简称顺畅公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。顺畅公司2008年12月发生如下业务:
(1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为20000元,单位销售成本为10000元。
(2)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
(3)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元,单位销售成本为10000元,其销售收入400000元已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(4)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元,款项已收存银行。
(5)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(6)12月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元,其中产品销售应交纳7544.6元,销售材料应交纳833元;教育费附加3590.4元,其中产品销售应交纳3233.4元,销售材料应交纳357元。
要求:根据上述(1)~(6)业务编制相关的会计分录。
(答案中的金额以元为单位;“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写出明细科目)。
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。按每笔销售业务分别结转销售成本。甲公司销售商品均为主营业务,不考虑关联交易。2010年12月初A产品库存200件,未计提存货跌价准备。甲公司2010年12月发生如下业务:
(1)1日,向乙公司销售A产品50件,单价为30万元,单位销售成本为15万元。货款尚未收到,符合收入确认条件。
(2)12日,丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元,单位销售成本为15万元,未计提存货跌价准备,甲公司销售商品时已确认收入,价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题,甲公司同意丙公司退货,已办理退货手续并开具增值税红字专用发票。
(3)23日,甲公司采用收取手续费方式委托S公司代销D产品200台,代销协议规定的销售价格为每台5万元,手续费为代销商品价款的10%。D产品的成本为每台3万元,商品已经发出。31日,甲公司收到S公司转来的代销清单,注明D产品已销售150台,同时将收到货款存入银行。
(4)25日,甲公司与T公司签订一份甲公司生产的大型产品E设备的销售合同。合同主要条款如下:
甲公司向T公司销售E设备,合同总价款为800万元,成本500万元。甲公司于12月26日将该设备运抵T公司,商品价款和增值税税额已全部收到。
同时与T公司签订安装E设备的劳务合同,合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E设备交付T公司,向时T公司预付安装劳务价款20万元,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始,预计2011年1月10日完成安装。截至12月底,发生安装费用15万元,以银行存款支付,预计还将发生安装劳务成本5万元。
假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。
假定安装是销售合同的重要组成部分。
要求:根据上述经济业务编制相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)
[判断题]增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用。( )
[简答题]晨曦股份有限公司(以下简称晨曦公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。晨曦公司对投资性房地产采用成本模式计量。晨曦公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2007年5月,晨曦公司自行建造办公大楼。在建设期间,晨曦公司购进为工程准备的一批物资,增值税专用发票上注明售价为1 400万元,增值税为238万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。晨曦公司为建造工程,领用自产产品一批,成本160万元,计税价格200万元,另支付在建工程人员薪酬362万元。
(2)2007年12月,该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为94万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)2008年1月31日,晨曦公司从华山公司购买一批商品,不含增值税的购买价款70 000万元。因晨曦公司资金周转发生困难无法按期付款,2008年12月31日晨曦公司与华山公司进行债务重组,其相关资料如下:
①晨曦公司以上述办公大楼按照公允价值抵偿部分债务,该办公大楼公允价值为1 932万元。以银行存款支付转让办公楼的相关费用84万元。
②晨曦公司以对中熙公司的一项长期股权投资偿还部分债务。该长期股权投资账面余额为1 200万元,已计提减值准备200万元,公允价值为1 288万元。晨曦公司已于2008年12月31日办妥股权转让手续。
③将上述债务中的56 000万元转为晨曦公司的50 000万股普通股,每股面值为1元,市价为1.12元。晨曦公司于2008年12月31日办理了有关增资批准手续,并向华山公司出具了出资证明。
④华山公司减免晨曦公司680万元债务。
⑤将剩余债务的偿还期限延长至2010年12月31日,并从2009年1月1日起按3%的年利率收取利息。并且,如果晨曦公司从2009年起年实现利润总额超过14 000万元,则当年年利率上升至4%;如全年利润总额低于14 000万元,则当年仍维持3%的年利率。晨曦公司2008年末预计从2009年起各年实现的利润总额均很可能超过14 000万元。晨曦公司2009年实际实现利润总额15 400万元,2010年实际实现利润总额8 400万元。
⑥债务重组协议规定,晨曦公司于每年年末支付利息。(不考虑其他相关税费。)
要求:
[简答题]
A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2004年1月5日,A公司向B公司销售材料一批,增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税额为85万元。至2005年9月30日尚未收到上述贷款,A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。
2005年9月30日,B公司鉴于财务困难,提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商,A公司同意B公司的上述偿债方案.用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下:
(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税额为5l万元。该批产品的成本为200万元。
(2)该设备的公允价值为300万元,账面原价为434万元,至2005年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。
A公司已于2005年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理,收到的设备作为固定资产处理。
要求:
(1)编制A公司2005年上述业务相关的会计分录。
(2)编制B公司2005年上述业务相关的会计分录.
(答案中的金额单位用万元表示)
[简答题]A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。A公司 1999~2002年与投资有关的资料如下: (1)1999年11月2日,A公司与B企业签订股权购买协议,购买B企业56%的股权,购买价款为5 200万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于1999年11月20日分别经A公司临时股东大会和B企业董事会批准;股权过户手续于2000年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B企业。A公司取得上述股权后成为B企业的第一大股东,有权决定B企业的财务和经营政策。
2000年1月1日,B企业的所有者权益总额为8 100万元; (2)2000年3月20日,B企业宣告发放1999年度现金股利500万元,并于2000年4月20日实际发放。
2000年度,B企业实现净利润600万元。 (3)2001年9月,B企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后,增加资本公积220万元。
2001年度,B企业实现净利润900万元。 (4)2002年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。
A公司换出的房屋账面原价为2’200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。
上述协议于2002年5月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2002年4月1日完成。A公司获得E公司股权后,在E公司董事会中拥有多数席位。2002年4月1日,E公司所有者权益总额为5 500万元。
2002年度,E公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润120万元;2~3月份实现净利润220万元;4~12月份实现净利润800万元。 (5)2002年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B企业56%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下:①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为6 300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协
[单项选择]
长城股份有限公司(以下简称长城公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自2007年5月起有关房地产的业务资料如下:
(1)2007年9月,长城公司准备将其白用的一栋写字楼出租,以赚取租金,采用成本模式进行后续计量,与甲公司签订了租赁协议,租赁开始日为2007年9月30日,租赁期为1年,每月支付15万元租金。该写字楼的原价为3
600万元,直线法计提折旧,使用年限为30年,预计净残值为零,已计提折旧400万元,未计提减值准备。
(2)2007年12月,长城公司对这栋写字楼进行日常维修,发生维修支出1.6万元。
(3)2008年3月31日,该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场,并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息,长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2008年3月31日写字楼的公允价值为4
000万元,假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积,不考虑所得税的影响。
(4)2008年9月底,长城公司与甲公司的合同到期,为了提高写字楼的租金收入,长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修,并与乙公司签订了经营租赁合同,约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。2008年12月1日,写字楼装修完工,共发生支出150万元。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题: |
(1)下列关于投资性房地产转换的会计处理,正确的是( )。
A. 在成本模式下,将自用的建筑物等转换为投资性房地产的,应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等,分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”、“投资性房地产减值准备”科目
B. 在成本模式下,将投资性房地产转为自用的固定资产,应按投资性房地产在转换日的账面价值,全部转入“固定资产”科目
C. 采用公允价值计量模式下,将自用的建筑物等转换为投资性房地产的,按其在转换日的公允价值,借记“投资性房地产——成本”科目,按已计提的累计折旧等,借记“累计折旧”等科目,按其账面余额,贷记“固定资产”等科目,按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目
D. 采用公允价值计量模式下,将投资性房地产转为自用时,应按其在转换日的公允价值;借记“固定资产”等科目,按其账面余额,贷记“投资性房地产——成本、公允价值,变动”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目
[简答题]甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额;商品销售业务为主营业务。20×5年12月,甲公司商品销售业务资料如下:
(1)12月1日,与A公司签订协议,委托其代销一批商品。根据代销协议,A公司按代销商品协议价的5%收取手续费,并直接从代销商品款中扣除。该批商品的协议价为100万元(不含增值税),实际成本为80万元,商品已运往A公司。本月末,收到A公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的60%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
(2)12月3日,与B公司签订合同,向B公司销售一批商品,增值税专用发票上注明销售价格200万元,增值税税额为34万元。该批商品的实际成本为185万元。该合同规定,价税款的付款条件为2/10,1/15,n/30。商品已发出,款项于12月20日收到。
(3)12月5日,与C公司签订协议,为C公司定制一件商品,该协议规定,该件商品需单独设计制作,自协议签订日起2个月内交货;销售价格为80万元,由C公司于本月末前预付。本月末,甲公司收到C公司的预付款,并收存银行;该件商品尚未完工,已发生的生产成本为35万元(其中,生产人员工资5万元,原材料费用为30万元)。
(4)12月10日,收到D公司来函,要求对当年10月1日所购商品在价格上给予10%的折让。经核查,该批商品存在一定的质量问题。甲公司同意D公司提出的折让要求。12月15日,收到D公司交来的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项。
要求:编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)