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20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进"的相关试题:
[多项选择]
(一)资料
20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：
(1)审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：
①收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
②为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。
③5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。
④会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
(2)审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7000元。另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，20×6年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。
(3)审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款20×6年12月15日被银行冻结。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 |
审计人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有( )。
A. 事先通知财务人员做好准备
B. 监盘时间应避开现金收支的高峰时间
C. 始终由审计人员亲自清点现金
D. 出纳员甲必须始终在场
[多项选择]2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：
1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：
（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；
（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；
（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；
（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。
2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：
（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；
（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；
（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；
（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。
3.审计人员询问4月份调增固定资产人账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如
下多种解释：
（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；
（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；
（3）原人账价值中未包含购人固定资产的增值税进项税额；
（4）原按暂估价值人账，待收到购货发票后按实际价格调整。
4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：
（1）检查固定资产卡片；
（2）索取设备租赁合同；
（3）向设备承租方发函询证；
（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。
5.审计人员审查2013年度减少固定资产时发现以下情况：
（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计人营业外支出；
（2）5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；
（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；
（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：（）
A. 采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B. 设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C. 采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行
D. 采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门
[多项选择]2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：
1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：
（1）将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；
（2）将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；
（3）将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；
（4）将2013年度不同产品的毛利率水平相比较。
2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2013年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80010以上。2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2013年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：
（1）公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；
（2）公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；
（3）公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；
（4）公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。
3.对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。
4.审计人员发现，乙公司2014年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2013年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。
5.审计人员发现2013年乙公司新增了客户B公司。l至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2013年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。“资料1”中，能够有效分析乙公司2013年度主营业务收入总体合理性的程序有：（）
A. 将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较
B. 将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较
C. 将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较
D. 将2013年度不同产品的毛利率水平相比较
[多项选择]案例二
（一）资料
2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：
1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：
（1）检查生产通知单是否连续编号；
（2）检查永续盘存记录是否由财会部门负责；
（3）抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；
（4）抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。
2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：
（1）编号为8478的发运单于2013年入账；
（2）编号为8513的发运单于2013年入账；
（3）编号为8512的发运单于2014年入账；
（4）编号为8486的发运单于2014年人账。
3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。
4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：
（1）第三方寄销的镀锌板；
（2）来料加工的电工钢；
（3）已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；
（4）已验收入库但尚未付款的螺纹钢。
5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。
（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有（）
A. 第三方寄销的镀锌板
B. 来料加工的电工钢
C. 已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢
D. 已验收入库但尚未付款的螺纹钢
[多项选择](一)资料
2012年3月，某审计组对丙上市公司2011年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员对该公司内部控制进行调查时了解到：
(1)采购部门确定设备需要量，提出购置申请。
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制采购计划。
(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。
(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
2．2011年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：
(1)2011年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元。
(2)改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元。
(3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元。
(4)该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。
3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：
(1)以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿。
(2)以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧。
(3)以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧。
(4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。
4．2011年12月，该公司将出售设备B的净损失30万计人当期管理费用。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料1”，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有______。
A. 采购部门确定设备需要量，提出购置申请
B. 设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制采购计划
C. 采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行
D. 采购的设备到货后，由采购部门组织验收
[单项选择]
资料
某审计组于20×6年2月对某公司20×5年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了测评，然后对有关账户余额进行了实质性测试。有关情况和资料如下：
1．以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。
2．20×5年4至7月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。
3．每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
4．20×5年12月31日，应收账款账面金额是4200万元，由80笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80笔赊销连续编号为001至080，并随机抽取了其中20笔进行审查，这20笔赊销业务账面金额是984万元，经审定实际应为1020万元。
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 |
“资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括( )。
A. 实物控制
B. 凭证与记录控制
C. 职责分工控制
D. 业务授权控制
